Налоговые льготы всегда были важнейшим рычагом содействия развитию частного сектора. Изданием Указа 20/2026/ND-CP, регулирующего Постановление 198/2025/QH15, открыло значительные возможности для малых и средних предприятий (МСП) и стартапов. В данной статье подробно проанализированы условия трехлетнего освобождения от корпоративного подоходного налога для МСП, чтобы владельцы бизнеса и бухгалтеры могли в полной мере понимать свои права.
Право на освобождение от корпоративного подоходного налога имеют соответствующие организации сроком на 3 года.
Согласно Постановлению 20/2026/ND-CP, не все вновь созданные предприятия автоматически получают льготный режим. Для получения трехлетней льготы по корпоративному подоходному налогу для малых и средних предприятий, субъект бизнеса должен соответствовать следующим критериям:
- Малые и средние предприятия (МСП) определяются на основе таких критериев, как выручка или количество сотрудников, охваченных социальным страхованием, в соответствии с действующими нормативными актами.
- Регистрация нового бизнеса: это обязательное условие. Данная программа направлена на поощрение отдельных лиц и организаций к началу нового предпринимательского пути.
Следует отметить следующие исключения: Данная политика не распространяется на следующие случаи:
- Предприятия создаются путем слияний, объединений, разделений, отделений или изменений в структуре собственности (за исключением преобразований из домашних хозяйств, которые регулируются отдельными нормативными актами).
- Предприятия, в которых главный управляющий или инвестор ранее участвовал в управлении или инвестировании в другие действующие предприятия в течение последних 12 месяцев до создания нового предприятия.
Подробности условий освобождения от налога на прибыль корпораций в соответствии с Постановлением 20/2026/ND-CP
В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Указа 20/2026/ND-CP, основные положения, касающиеся условий освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога на 3 года для малых и средних предприятий, включают:
- Необлагаемый налогом период: 3 года подряд.
- Отправная точка для расчета: с года, когда предприятию впервые было выдано свидетельство о регистрации предприятия.
- Дата вступления в силу: Данная политика будет применяться начиная с налогового года 2025 в соответствии с Резолюцией 198/2025/QH15, вступающей в силу с 17 мая 2025 года.
Это означает, что предприятия, выходящие на рынок со второй половины 2025 года и в 2026 году, станут основными бенефициарами этого регулирования.
Как точно определить размер необлагаемого налогом дохода корпорации за первые 3 года
Точное определение сроков помогает предприятиям избежать ошибок при уплате налогов. Существует три типичных случая, когда рассматриваются условия для трехлетней льготы по корпоративному подоходному налогу для малых и средних предприятий:
Вариант 1: Предприятия, созданные после 17 мая 2025 года.
Предприятия освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога в течение трех последовательных лет, начиная с года первоначальной выдачи свидетельства о регистрации предприятия.
Например: Предприятия, получившие лицензию в августе 2025 года, будут освобождены от налогов в 2025, 2026 и 2027 годах.
Вариант 2: Предприятия, созданные до даты вступления в силу Резолюции.
Если предприятие было создано до 17 мая 2025 года, но на тот момент еще не прошло 3 года с даты его создания, оно продолжит пользоваться льготным режимом в течение оставшегося периода.
Вариант 3: Первый налоговый период составляет менее 12 месяцев.
Это очень выгодная новая функция. Если компания работает менее 12 месяцев в первый год своей деятельности, она имеет право на следующее:
- Воспользуйтесь льготными условиями уже с первого налогового периода.
- В качестве альтернативы, вы можете зарегистрироваться в налоговых органах, чтобы начать трехлетний период освобождения от налогов, начиная со следующего налогового периода.
Дополнительные стимулы для стартапов и инноваций.
В дополнение к стандартному трехлетнему освобождению от корпоративного подоходного налога для малых и средних предприятий, Постановление 20/2026/ND-CP также предлагает специальные льготы для инновационных стартапов:
- Освобождение от налога на прирост капитала: Предприятия освобождаются от налога на доход от передачи акций и внесения капитала в инновационные стартапы (это не относится к передаче акций на фондовой бирже).
- Учет льготного режима: Предприятия должны отдельно учитывать льготный доход. Если отдельный учет невозможен, налогооблагаемый доход определяется исходя из соотношения доходов или расходов льготной деятельности к общим доходам/расходам всего предприятия.
Что следует учитывать при регистрации для получения льготы по корпоративному подоходному налогу для малых и средних предприятий?
В принципе, предприятия сами определяют свои льготные условия для самостоятельного декларирования и уплаты налогов налоговым органам. Однако для обеспечения правовой безопасности в отношении трехлетнего освобождения от налога на прибыль предприятий малого и среднего бизнеса необходимо:
- Ведение документации: первоначальное свидетельство о регистрации предприятия, ведомость уставного капитала, список акционеров/участников, внесших вклад, подтверждающий, что компания не подлежит исключениям.
- Четкий учет: В бухгалтерских записях должно быть четкое разделение льготных и нельготных доходов (если таковые имеются).
- Выбор наиболее выгодной налоговой льготы: В случаях, когда предприятие имеет право на несколько налоговых льгот, оно имеет право выбрать наиболее выгодную из них и обязано последовательно применять ее в течение всего периода.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Резолюция 198/2025/QH15 Национального собрания о некоторых специальных механизмах и политике развития частной экономики.
Часто задаваемые вопросы о 3-летней льготе по корпоративному подоходному налогу для малых и средних предприятий
Могут ли предприятия, перешедшие из сферы домашнего бизнеса, претендовать на трехлетнюю налоговую льготу?
Да, если предприятие соответствует критериям малого и среднего предприятия и впервые переходит на бизнес-модель, поддерживаемую государством.
Если предприятие терпит убытки в течение первых трех лет, сохранится ли период освобождения от налогов?
Обычно период освобождения от налогов рассчитывается непрерывно с момента получения налогооблагаемого дохода. Однако для малых и средних предприятий (МСП), впервые регистрирующихся в соответствии с Декретом 20/2026/ND-CP, 3-летний период рассчитывается с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия. Для инновационных стартапов, если они не получают налогооблагаемый доход в течение первых 3 лет, льготный период может начаться с четвертого года.
