Бухгалтерский учет в государственных административных и некоммерческих организациях является одной из наиболее специализированных областей бухгалтерского учета, играющей решающую роль в управлении государственным бюджетом. В отличие от коммерческого сектора, бухгалтерский учет в государственных административных и некоммерческих организациях требует абсолютной точности в соблюдении бюджетных оценок и правовых норм в области государственных финансов. В этой статье будет представлен всесторонний обзор от теории до практики, особенно последних изменений, внесенных Циркуляром 24/2024/TT-BTC, что поможет вам чувствовать себя увереннее, начиная свою бухгалтерскую работу в этих организациях.
Что такое бухгалтерский учет в государственном секторе?
Бухгалтерский учет в государственных административных единицах включает сбор, обработку, проверку, мониторинг и предоставление информации о бюджетных доходах и расходах, активах и других ресурсах государственных учреждений и государственных служб. Это ключевая управленческая функция, которая помогает контролировать прозрачное использование государственных финансов, обеспечивая использование всех государственных ресурсов по назначению, строго соблюдая бюджетные сметы и действующие правовые нормы. В этой среде бухгалтерский персонал государственных административных единиц не только отслеживает денежные операции, но и эффективно управляет государственными активами и государственными финансовыми фондами.
Почему необходимо соблюдать новые правила бухгалтерского учета для организаций государственного сектора?
В соответствии с направлением реформы государственных финансов, переход к новым правилам, изложенным в Циркуляре 24/2024/TT-BTC, способствует стандартизации системы финансовой отчетности, постепенно приближая ее к международным стандартам бухгалтерского учета в государственном секторе (IPSAS). Синхронное применение новых правил в бухгалтерском учете административных и некоммерческих организаций является не только юридическим требованием, но и помогает этим организациям улучшить свои возможности по управлению активами и минимизировать существенные ошибки в процессе ежегодного утверждения государственного бюджета.
Основные особенности бухгалтерского учета в административных и государственных структурах.
Бухгалтерский учет в государственных административных единицах имеет существенные отличия от бухгалтерского учета в частных предприятиях, главным образом в отношении субъектов и методов управления капиталом.
Применимые предметы и сфера регулирования
Система учета административных и некоммерческих подразделений широко применяется во многих различных типах организаций в рамках государственного аппарата, в частности, в следующих подразделениях:
- Государственные учреждения и правительственные органы от центрального до местного уровня.
- Подразделения государственной службы работают в таких важнейших областях, как образование, здравоохранение, наука и технологии.
- Политические и общественно-политические организации, которые используют средства государственного бюджета и ведут учет их расходов.
- Советы по управлению проектами используют государственные инвестиционные фонды и внебюджетные финансовые средства штата.
Подробная информация об источниках финансирования и управлении расходами.
В этих подразделениях финансирование поступает не только от продажи товаров или предоставления коммерческих услуг, но в первую очередь из государственных средств.
- Следует четко различать автономное финансирование (когда субъект имеет право самостоятельно распоряжаться своими расходами) и неавтономное финансирование (расходы в соответствии с конкретными целями и задачами, установленными государством).
- Строго регулируйте доходы от профессиональной деятельности, такие как плата за обучение, плата за медицинское обслуживание и другие приносящие доход государственные услуги, в соответствии с государственным перечнем сборов и платежей.
- Механизм контроля расходов через Государственное казначейство: все расходы в бухгалтерском учете административных и некоммерческих подразделений должны соответствовать бюджету, а их обоснованность должна быть проверена до осуществления платежа.
Краткое сравнение с бухгалтерским учетом в бизнесе.
В отличие от корпоративного учета, который фокусируется на прибыли и доходах, учет в государственных административных единицах сосредоточен на управлении бюджетом и обеспечении выполнения расходов в соответствии с правилами. Государственные учреждения обычно используют счета типа 5 (Доходы) и 6 (Расходы) для отражения бюджетных доходов и расходов, а не счета, отражающие исключительно себестоимость реализованной продукции и прибыль предприятия. Самое большое отличие заключается в наличии внебалансовых счетов (тип 0), используемых для отслеживания бюджетных оценок, — концепция, совершенно незнакомая для корпоративного учета, но являющаяся ключевым элементом учета в государственных административных единицах.
Основные изменения в Циркуляре 24/2024/TT-BTC о бухгалтерском учете административных и некоммерческих организаций.
Циркуляр 24/2024/TT-BTC знаменует собой важный поворотный момент в модернизации бухгалтерской практики для административных и некоммерческих организаций во Вьетнаме.
Последний план бухгалтерского учета
Система бухгалтерского учета была усовершенствована для более точного отражения современных финансовых операций:
- Обновленный список вновь добавленных счетов призван точно отражать экономические операции в контексте цифровой трансформации и современного управления государственными активами.
- Переход от учета по кассовому методу к методу начисления помогает бухгалтерам в административных и государственных учреждениях точно отражать экономическую природу операций, вместо того чтобы, как раньше, вести учет исключительно на основе денежных потоков.
Правила ведения бухгалтерского учета и документации.
Новый циркуляр обеспечивает гибкость, сохраняя при этом строгий контроль за управлением документами:
- Перечень обязательных документов для операций, непосредственно связанных с государственным бюджетом и казначейством, четко определен во избежание ошибок в бухгалтерском учете административных и государственных учреждений.
- Механизм автономии при разработке внутренних документов позволяет подразделению проявлять гибкость в управлении, обеспечивая при этом полное соответствие требованиям законодательства, изложенным в Законе о бухгалтерском учете 2015 года.
- Рекомендуется внедрение электронного учета, обеспечивающего взаимосвязь данных и информационную безопасность в соответствии с новыми стандартами бухгалтерского учета для административных и государственных учреждений.
Изменения в способе составления и представления финансовой отчетности.
Финансовые отчеты перестали быть просто сухой статистикой; теперь это инструменты для оценки эффективности работы организации.
- Финансовая отчетность отражает активы и пассивы организации на определенный момент времени.
- В отчете о результатах деятельности четко разграничиваются итоговые показатели и бюджетные ассигнования, удержанные платежи и операции по оказанию услуг.
- Пояснительные примечания к финансовой отчетности административных и некоммерческих подразделений требуют более подробного описания применяемой учетной политики и объяснения существенных изменений за отчетный период.
Руководство по учету распространенных административных и государственных операций.
Чтобы помочь новичкам визуализировать этот процесс, ниже приведено руководство по обработке наиболее важных аспектов бухгалтерского учета в административных и государственных учреждениях.
Учёт средств государственного бюджета
Это наиболее часто проводимая операция, затрагивающая средства государственного бюджета:
- Процесс управления бюджетом начинается с получения уведомления о бюджете, изъятия авансового бюджетного финансирования для расходов и, наконец, перечисления аванса в Государственную казну для его преобразования в фактические расходы.
- Бухгалтеры в административных и государственных учреждениях должны уметь точно корректировать бюджетные сметы, переводить средства на следующий год или возвращать неизрасходованные средства в государственный бюджет в конце финансового года.
Учет доходов и расходов хозяйственной деятельности.
Для организаций, приносящих доход, таких как больницы или школы, отслеживание этих источников дохода имеет решающее значение:
- Отражает доходы от деятельности подразделения, приносящей доход, в соответствии с положениями Закона № 97/2015/QH13 о сборах и платежах.
- Метод учета соответствующих расходов используется для точного определения профицитов или дефицитов, обеспечивая тем самым основу для распределения средств подразделения в соответствии с положениями о финансовой автономии.
Управление амортизацией основных средств.
Управление государственными активами требует скрупулезного внимания к деталям при классификации и расчете амортизации:
- Действующие критерии определения основных средств применяются в соответствии с Циркуляром 23/2023/TT-BTC Министерства финансов, при этом пороговая стоимость составляет 10 миллионов донгов или более, а срок полезного использования — более 1 года.
- Необходимо четко различать амортизацию основных средств (отражение уменьшения стоимости активов, используемых для административного управления, на конец года) и списание активов (отражение ежемесячных расходов на активы, используемые в сфере услуг и хозяйственной деятельности).
Для уточнения различий между износом и амортизацией в учете государственных административных единиц вы можете обратиться к сводной таблице ниже:
| Критерии сравнения | Расчет амортизации активов | Амортизация активов |
|---|---|---|
| Объект | Активы, используемые для административной деятельности и проектов. | Активы, используемые для производственной, коммерческой и сервисной деятельности. |
| Частота выполнения | Эту процедуру следует выполнить один раз в конце финансового года. | Выполняйте это ежемесячно. |
| Цель | Отражает остаточную стоимость государственных активов. | Возврат капитала и определение стоимости услуг |
| Метод учета | Зафиксируйте снижение стоимости активов и источник финансирования. | Зафиксируйте увеличение расходов и снижение стоимости активов. |
Следует отметить, что некоторые активы могут подлежать как амортизации, так и списанию основного долга, если они используются для различных целей внутри организации.
Порядок подготовки ежегодных отчетов о финансовых расчетах
Заключительный бухгалтерский учет — это самый стрессовый, но и самый важный этап завершения бухгалтерского цикла для административно-государственного учреждения.
Сравните эти данные с данными государственного казначейства.
Перед составлением отчета бухгалтер должен убедиться, что его данные «совпадают» с данными Казначейства:
- Проводить периодические (ежемесячные, ежеквартальные) и годовые сверки между бухгалтерскими записями подразделения и подтверждающими выписками о бюджетных остатках и остатках на депозитах в Государственном казначействе.
- В данном руководстве рассматриваются распространенные ошибки, такие как некорректные коды программ, коды типов товаров или ошибки в процессе изъятия бюджетных средств, которые приводят к расхождениям в фактических данных о расходах.
Собрать данные и доработать отчет.
После завершения сверки бухгалтер приступает к закрытию бухгалтерских книг и подготовке отчета.
- Процедура закрытия включает проверку баланса между внебалансовыми счетами (тип 0) для управления бюджетом и балансовыми счетами (типы от 1 до 9).
- Методика подготовки отчетов о финансовых расчетах в бухгалтерском учете административных и некоммерческих подразделений обеспечивает точность и согласованность между бухгалтерскими данными и данными о фактических расходах, утвержденными и подтвержденными Казначейством.
Важные моменты, которые следует учитывать во избежание ошибок при расчетах.
В административно-государственных учреждениях бухгалтерский учет должен уделять особое внимание расходам, превышающим установленные лимиты, расходам из ненадлежащих источников финансирования или использованию недействительных подтверждающих документов. Эти вопросы легко могут привести к отклонению финансовой отчетности (отклонению итоговых отчетов) инспекционными и аудиторскими органами в ходе периодических проверок. Отклонение не только негативно сказывается на репутации учреждения, но и создает трудности в сбалансировании бюджета на последующие годы.
Упражнения по административному и государственному учету с решениями помогают закрепить знания.
Ниже приведены несколько иллюстративных упражнений, которые помогут вам повторить основные процедуры бухгалтерского учета для административных и государственных подразделений, которые вы только что изучили.
Упражнения по вопросам бюджетных расходов и текущих операционных расходов.
Ситуация: Подразделению было выделено 500 000 000 VND на текущие операционные расходы. В течение месяца подразделение издало распоряжение о снятии средств для оплаты счетов за электроэнергию и воду на сумму 20 000 000 VND и закупки офисных принадлежностей на сумму 10 000 000 VND.
Рекомендации по оформлению бухгалтерских записей в административных и некоммерческих подразделениях:
- После получения сметы: Дебет счета 008 (Регулярные бюджетные реквизиты): 500 000 000 VND.
- При снятии средств с бюджета на электроэнергию и воду: дебет счета 611 / кредит счета 511: 20 000 000 VND; одновременно кредит счета 008 (подробная информация о фактических расходах): 20 000 000 VND.
- При снятии средств из бюджета на закупку канцелярских товаров: аналогично, дебет счета 611 / кредит счета 511: 10 000 000 VND; и одновременно кредит счета 008 (Подробности фактических расходов): 10 000 000 VND.
Упражнения по определению операционных результатов и распределению средств.
Ситуация: В конце года бухгалтер административно-государственного подразделения определил профицит в размере 100 000 000 донгов от консультационных услуг после выполнения всех налоговых обязательств перед государством. В соответствии с внутренними правилами расходования средств, подразделение выделило 401 000 000 донгов в фонд развития деятельности в сфере государственных услуг и 601 000 000 донгов в фонд поощрения и социального обеспечения.
Инструкции по ведению бухгалтерского учета:
- Перевод излишков: Дебет счета 421 / Кредит счета 431 (подробная информация по каждому фонду).
- Выделено из фонда развития карьеры: 40 000 000 VND.
- Выделено из фонда поощрений и социального обеспечения: 60 000 000 VND.
Документы по административному и государственному учету, а также эффективная программа обучения.
Чтобы стать квалифицированным бухгалтером в организации государственного сектора, вам необходима структурированная программа обучения и доступ к надежным ресурсам.
Основные правовые документы
Ниже перечислены основные документы, которыми должен владеть любой бухгалтер, работающий в государственном административном учреждении:
- Закон о бухгалтерском учете № 88/2015/QH13: Общие положения о бухгалтерской деятельности во Вьетнаме.
- Закон о государственном бюджете 2015 года: правовая основа управления доходами и расходами национального бюджета.
- Циркуляр 24/2024/TT-BTC: Наиболее подробное руководство по действующему режиму бухгалтерского учета для административных и некоммерческих организаций.
- Циркуляр 23/2023/TT-BTC: Руководство по управлению и расчету амортизации основных средств в государственных предприятиях.
Специализированные бухгалтерские инструменты и программное обеспечение
В век технологий использование специализированного бухгалтерского программного обеспечения для административных и государственных служб неизбежно:
- Применение широко доступного программного обеспечения помогает автоматизировать процессы ввода данных и минимизировать ошибки при формировании отчетов о расчетах для Казначейства.
- Используйте онлайн-сообщества бухгалтеров в социальных сетях или на профессиональных форумах для обмена практическим опытом в области бухгалтерского учета для административных и государственных служб, возникающим в данном регионе.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Другие услуги
- Аудит: Аудиторские услуги, Услуги по аудиту строительных проектов, Услуги по аудиту финансовой отчетности
- Бухгалтерский учет и налогообложение: Услуги налогового учета, Налоговый отчет, Консультации по трансфертному ценообразованию. Услуги по налоговому учету, услуги по подготовке налоговой отчетности, Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис
- Правовые аспекты: услуги по выдаче разрешений на работу, услуги по регистрации и сертификации бизнеса, Инвестиционный сертификат
- Другой: Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис, Консультационные услуги по управлению бизнес-процессами
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о бухгалтерском учете в государственном секторе
На каких бухгалтерских модулях следует сосредоточиться в первую очередь начинающим специалистам в организациях государственного сектора?
Начать следует с функций управления бюджетом и расходования средств в Казначействе. Это основа бухгалтерского учета для государственных административных единиц. Как только вы поймете, как работает движение денежных средств в бюджете, другие функции, такие как управление активами или доходы и расходы, станут гораздо проще для понимания.
Как быстро различить источники финансирования внутри организации?
Самый простой метод — использовать код источника финансирования в системе классификации государственных бюджетов. При учете административных и государственных подразделений каждый источник финансирования (регулярный, нерегулярный и т. д.) будет иметь уникальный код, который поможет вам учитывать и отслеживать средства без путаницы.
Обязаны ли бухгалтеры в государственных административных органах подавать налоговые декларации так же, как бухгалтеры в коммерческих организациях?
Если организация получает доход от оказания услуг или коммерческой деятельности, она все равно обязана декларировать и уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий в соответствии с действующим законодательством, аналогично обычному коммерческому предприятию.
