В 2026 году правовая база, регулирующая деятельность домашних предприятий, претерпит значительные изменения, особенно в отношении порога налогооблагаемого дохода. Согласно новым положениям Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) и Закона о подоходном налоге с физических лиц (ПНД), домашние предприятия с годовым доходом, не превышающим 500 миллионов донгов, будут освобождены от НДС и ПНД.
Однако следует отметить, что освобождение от налогов не означает освобождение от обязательств. Фактически, эта группа домашних хозяйств по-прежнему должна соблюдать ряд требований, касающихся ведения бухгалтерского учета, декларирования и прозрачности доходов, как это предусмотрено налоговым законодательством.
Предприятия с выручкой менее 500 миллионов донгов освобождаются от НДС и подоходного налога с физических лиц.
Это считается наиболее значимой реформой налоговой политики, которая будет реализована с 2026 года и наглядно демонстрирует стремление поддержать сектор малого бизнеса.
Что касается НДС
Пункт 25 статьи 5 Закона о налоге на добавленную стоимость 2024 года (Закон № 48/2024/QH15), с изменениями и дополнениями, внесенными Законом № 149/2025/QH15, предусматривает, что товары и услуги, производимые и реализуемые домохозяйствами и физическими лицами с годовым доходом в размере 500 миллионов донгов или менее, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Что касается подоходного налога с физических лиц
Пункт 1 статьи 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц 2025 года (Закон № 109/2025/QH15) предусматривает, что физические лица-резиденты, занимающиеся производственной и предпринимательской деятельностью с доходом, не превышающим 500 миллионов донгов в год, освобождаются от обязанности уплаты подоходного налога с физических лиц.
Цель этой политики — снизить финансовое давление, создать условия для поддержания деятельности малых предприятий и постепенно повысить их конкурентоспособность в нестабильной экономической среде.
Освобождено от налогов, но все равно требует ведения бухгалтерского учета.
Распространенное заблуждение заключается в том, что «если вы не платите налоги, вам не нужно вести бухгалтерский учет». В действительности закон гласит обратное.
Согласно статье 4 Циркуляра 152/2025/TT-BTC Министерства финансов, хозяйствующие предприятия, даже освобожденные от уплаты налогов, по-прежнему обязаны отражать выручку следующим образом:
- Регистр выручки от продаж товаров и услуг (форма S1a-HKD).
- Зафиксируйте всю соответствующую информацию, включая дату внесения, детали транзакции и сумму дохода за каждую транзакцию или период.
Данный налоговый реестр является важной правовой основой для:
- Доказательство того, что домохозяйство, являющееся предприятием, имеет право на освобождение от налогов;
- Служить основой для сравнения при проверке и подтверждении налоговыми органами фактических доходов.
Начиная с 2026 года, домашние предприятия обязаны отчитываться перед налоговыми органами о своей фактической выручке.
Закон об администрировании налогов 2025 года (Закон № 108/2025/QH15) существенно смещает акцент в сторону механизма самодекларирования и самоответственности.
В частности, согласно пункту 1 статьи 13, хозяйствующие предприятия должны:
- Определите свой собственный доход, полученный за год;
- Проявляйте инициативу и сообщайте налоговым органам о фактических доходах, даже если эти доходы попадают в пределы необлагаемого налогом порога.
Для предприятий, использующих электронные счета-фактуры или счета-фактуры, сформированные кассовыми аппаратами, система управления налогами будет:
- Автоматическая компиляция данных;
- Помощь в подготовке декларационных форм значительно сокращает объем административных процедур.
Цель этого механизма — пресечь практику разделения доходов на более мелкие части, сокрытие доходов с целью уклонения от уплаты налогов и повысить прозрачность в управлении налогами на домашний бизнес.
При выручке менее 500 миллионов VND использование электронных счетов-фактур с кассовых аппаратов не является обязательным.
Согласно Постановлению 123/2020/ND-CP, с поправками и дополнениями, внесенными Постановлением 70/2025/ND-CP, общий принцип остается неизменным:
- При продаже товаров или оказании услуг продавец обязан выставлять покупателю счет-фактуру, даже в отношении рекламных материалов, подарков или товаров для собственного потребления.
Однако:
- Обязательное требование использовать электронные счета-фактуры, формируемые кассовыми аппаратами, подключенными к налоговой службе, распространяется только на предприятия, уплачивающие фиксированные налоги, с годовым доходом в 1 миллиард донгов и более.
Таким образом, предприятиям с доходом менее 500 миллионов донгов не обязательно использовать этот тип счета-фактуры, хотя они могут добровольно использовать его для повышения профессионализма.
Хотя это и не является обязательным, входящие счета-фактуры все же "очень важны".
Действующее законодательство не предусматривает прямых санкций для малых предприятий, не имеющих счетов-фактур на входящие товары. Однако связанные с этим юридические риски значительны:
- Риск наложения штрафов за товары неизвестного происхождения: статья 17 Указа 98/2020/ND-CP (с изменениями, внесенными Указом 24/2025/ND-CP) предусматривает, что штраф может составлять до 100 миллионов донгов, если законное происхождение товаров не может быть доказано.
- Ограничения в управлении и развитии: Отсутствие входящих счетов-фактур затрудняет контроль затрат и денежных потоков, особенно когда домашние предприятия хотят преобразоваться в крупные корпорации, участвовать в крупных цепочках поставок и работать с партнерами, требующими высокой прозрачности.
- Повышенный риск налоговых проверок: частые транзакции без выставления счетов-фактур вызывают подозрения в том, что предприятие занимается уклонением от уплаты налогов или торговлей незаконными товарами.
Заключить
Начиная с 2026 года, домашние предприятия с доходом менее 500 миллионов донгов получат значительные льготы по НДС и подоходному налогу, но взамен столкнутся с более высокими требованиями к самоуправлению, прозрачности и соблюдению законодательства.
Ведение полной бухгалтерской документации, правдивое отражение доходов и активный контроль за входящими счетами-фактурами не только помогают защитить права на освобождение от налогов, но и закладывают важнейшую основу для устойчивого развития бизнеса и минимизируют долгосрочные юридические риски.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Статья Вьетнамское законодательство
