Новогодние вечеринки — это повод для компаний выразить признательность своим сотрудникам. Среди них всегда особое место занимают розыгрыши призов. Однако определение налоговых обязательств, связанных с этими призами, часто вызывает путаницу в бухгалтерии.
На основании официального письма № 624/CTDON-QLDN1 от 12 января 2026 года, изданного Налоговым управлением провинции Донг Най, в данной статье будет разъяснена методика расчета подоходного налога с физических лиц и условия удержания налога на прибыль предприятий в отношении этих выигрышей.
| Скачать сводный файл |
Подоходный налог с физических лиц (ПНД) на доходы от выигрышей в лотерею.
Согласно налоговому управлению провинции Донг Най, доход, полученный сотрудниками от розыгрышей призов на новогодних вечеринках, классифицируется как денежный приз, а не как заработная плата.
Правовая основа:
- Статья 15 Циркуляра 111/2013/TT-BTC: Положения об основе расчета налога на доход от выигрышей в лотерею.
- Пункт g, пункт 1, статья 25 Циркуляра 111/2013/TT-BTC: Положения об ответственности плательщиковой организации за удержание налога.
Как определить налогооблагаемый доход
Подоходный налог с физических лиц взимается только в том случае, если стоимость выигрыша превышает определенный порог. В частности:
- Налоговый порог: доля призовой суммы, превышающая 10 миллионов донгов за каждый выигрыш.
- Налоговая ставка: 10%.
Формула расчета налога:
|
Подлежащий уплате подоходный налог с физических лиц = (Стоимость приза – 10 000 000) x 10% |
Например: На новогодней вечеринке г-н Нгуен Ван А выиграл главный приз: электромотоцикл стоимостью 25 000 000 донгов.
- Налогооблагаемый доход: 25 000 000 – 10 000 000 = 15 000 000 VND.
- Сумма подоходного налога, подлежащая уплате г-ном А: 15 000 000 × 10% = 1 500 000 VND.
Корпоративная ответственность
Предприятия обязаны удерживать подоходный налог с физических лиц до выплаты бонусов сотрудникам. Это означает, что если бонус выплачивается наличными, предприятие удерживает его напрямую; если же бонус выплачивается в натуральной форме, сотрудник должен уплатить налог компании до получения подарка, или компания может согласиться уплатить его от его имени (эта сумма будет включена в доход сотрудника, если это согласовано).
Корпоративный подоходный налог (КПН) – вычитаемые расходы
Считаются ли расходы, понесенные на приобретение призов для лотереи, вычитаемыми расходами при расчете корпоративного подоходного налога?
Согласно официальному письму № 624/CTDON-QLDN1, эти расходы, если они соответствуют условиям статьи 9 Указа 320/2025/ND-CP (изданного 15 декабря 2025 г.), подлежат вычету.
Указ 320/2025/ND-CP продолжает дух предыдущих документов, но содержит более конкретные указания относительно расходов, имеющих прямой социальный характер для сотрудников.
Условия, при которых расходы считаются обоснованными.
Чтобы избежать отказа в вычете расходов при урегулировании налоговых споров, предприятиям необходимо подготовить комплект подтверждающих документов, включающий:
- Внутренние правила: Расходы на проведение розыгрышей призов должны быть четко указаны в Финансовых правилах, Коллективном трудовом договоре или Трудовом договоре.
- Решение об организации: Документ, утверждающий программу новогодней вечеринки, с четким указанием структуры призов.
- Счета-фактуры и подтверждающие документы: Действительные счета-фактуры на приобретение подарков (в натуральной форме) или платежные ведомости.
- Протокол церемонии награждения: список сотрудников-победителей с подписью получателя, подтверждающей получение награды.
- Документы для уплаты налогов: Свидетельство о вычете подоходного налога (для призов, превышающих 10 миллионов VND).
Различие между «получением приза» и «наградой».
Это самая распространённая ошибка.
- Выигрышный приз (в лотерее): Налоговая ставка 10% для сумм, превышающих 10 миллионов. Применяется к лотерейным розыгрышам.
- KPI/Премия за производительность (заработная плата): добавляется к ежемесячному доходу и рассчитывается в соответствии с прогрессивной налоговой ставкой (от 5% до 35%). Если бухгалтер перепутает эти два вида, риск возникновения налоговой задолженности очень высок.
Примечание относительно исходящих счетов-фактур: При закупке товаров для использования в качестве призов для сотрудников предприятие обязано выставить счет-фактуру (как предусмотрено в пункте 7 статьи 3 Циркуляра 26/2015/TT-BTC о подарках и пожертвованиях). Облагаемая налогом цена — это продажная цена аналогичных или эквивалентных товаров и услуг на момент осуществления деятельности.
Сводная таблица по бизнесу
Чтобы помочь бухгалтерским отделам и руководству быстро получить общее представление о соответствующих налоговых обязательствах, ниже приведено краткое изложение основных положений, основанных на Циркуляре 624/CTDON-QLDN1 и Постановлении 320/2025/ND-CP:
| Содержание | Правила | Примечание |
| Тип личного дохода | Доход от выигрыша в лотерею | Применение статьи 15 Циркуляра 111/2013/TT-BTC |
| Уровень освобождения от подоходного налога с физических лиц | 10 000 000 VND | Рассчитывается за каждую победу. |
| Ставка подоходного налога с физических лиц | 10% | Расчет произведен исходя из суммы, превышающей 10 000 000 VND. |
| Корпоративный подоходный налог | Включено в вычитаемые расходы. | Согласно статье 9 Указа 320/2025/ND-CP |
| Время вычета | Перед выплатой приза | Предприятия несут ответственность за подачу деклараций. |
На основе приведенной выше таблицы предприятия могут заблаговременно разработать программы поощрения и подготовить финансовые ресурсы для своевременного выполнения своих налоговых обязательств.
Заключить
Строгое соблюдение правил, изложенных в Официальном письме 624/CTDON-QLDN1, не только помогает сотрудникам понимать свои права и обязанности, но и позволяет предприятиям на законных основаниях оптимизировать расходы на корпоративный подоходный налог.
В 2026 году, с принятием Указа 320/2025/ND-CP, предприятиям необходимо пересмотреть свои финансовые правила, чтобы обеспечить полное отражение расходов на социальное обеспечение и годовых премий во избежание будущих налоговых рисков.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Официальный документ № 624/CTDON-QLDN1
