Применение торговых скидок и политики снижения налога на добавленную стоимость (НДС) в период 2025-2026 годов предъявляет к предприятиям высокие требования по пониманию и правильному применению правил подготовки и обработки счетов-фактур. Для решения практических проблем Налоговое управление провинции Тайнинь издало официальное письмо № 4014/TNI-QLDN2 от 30 декабря 2025 года, содержащее конкретные указания по многим связанным вопросам. В данной статье обобщены и проанализированы ключевые моменты, на которые предприятиям необходимо обратить внимание для соблюдения налогового законодательства и нормативных актов.
Политика снижения НДС будет применяться с 2026 года.
Согласно указаниям, содержащимся в Официальном письме № 4014/TNI-QLDN2, снижение НДС в 2026 году будет осуществляться на основании Постановления Правительства № 174/2025/ND-CP от 30 июня 2025 года и Резолюции Национального собрания № 204/2025/QH15. Предприятиям необходимо точно определить группы товаров и услуг, имеющих право на снижение налога, чтобы применить соответствующую налоговую ставку.
В частности, налогообложение товаров и услуг, в настоящее время облагаемых НДС в соответствии со статьей 10%, будет снижено, за исключением некоторых конкретных секторов, таких как телекоммуникации, финансы и банковское дело, ценные бумаги, страхование, операции с недвижимостью, а также товары и услуги, облагаемые акцизным налогом.
Ставка налогового вычета варьируется в зависимости от метода расчета НДС, используемого налогоплательщиком:
- Для предприятий, декларирующих НДС методом вычета: ставка НДС для товаров и услуг, подлежащих вычету, будет 8%.
- Для предприятий, декларирующих НДС прямым методом на основе выручки: предоставляется скидка в размере 20%, при этом ставка % используется для определения подлежащего уплате НДС при выставлении счетов за товары и услуги, имеющие право на льготный режим.
Обязательство зарегистрироваться в программе скидок на товары
Один из вопросов, часто поднимаемых предприятиями, заключается в том, требуется ли регистрация программ скидок в государственном органе по управлению торговлей. В ответ на это Налоговое управление провинции Тайнинь в официальном письме № 4014/TNI-QLDN2 разъяснило, что административные процедуры, связанные с продвижением торговли, не входят в сферу компетенции налогового органа.
Соответственно, предприятиям следует заблаговременно обратиться в Департамент промышленности и торговли того региона, где реализуется программа, за конкретными рекомендациями, основанными на действующих правовых нормах по стимулированию торговли. Определение того, является ли скидка обычной торговой скидкой или формой рекламной акции, напрямую повлияет на обязанность регистрации или уведомления соответствующего специализированного органа по управлению.
Как выставлять счета с учетом торговых скидок, зависящих от объема продаж.
В соответствии с положениями Постановлений № 123/2020/ND-CP и № 70/2025/ND-CP, выставление счетов-фактур в случаях возникновения торговых скидок должно строго соответствовать принципам обеспечения прозрачности и точности в налоговом управлении.
Принципы отображения скидок в счетах-фактурах
Согласно пункту 6, подпункту d статьи 10 Декрета 123/2020/ND-CP, при предоставлении торговыми скидками клиентам или проведении рекламных программ в соответствии с законом, эта скидка должна быть четко указана в счете-фактуре. Цена, облагаемая НДС, — это скорректированная цена после вычета скидки, то есть стоимость без НДС после вычета.
Варианты обработки счетов-фактур при наличии скидок с продаж.
В случаях, когда скидки определяются на основе объема или продаж потребленных товаров и услуг, предприятия могут выбрать один из следующих двух методов обработки:
- Прямая корректировка скидки по счету-фактуре последней покупки или следующего периода: общая сумма скидки вычитается непосредственно из счета-фактуры продажи или счета-фактуры на оказание услуг при условии, что сумма скидки не превышает значение, указанное в счете-фактуре.
- Отдельный корректировочный счет: Предприятия обязаны выставлять корректировочный счет в меньшую сторону, сопровождаемый подробным перечнем соответствующих счетов-фактур с четким указанием скорректированной суммы и соответствующего скорректированного НДС. Этот перечень должен храниться предприятием и предоставляться по запросу налоговых органов или других компетентных ведомств.
На основании выставленного скорректированного счета-фактуры продавец и покупатель несут ответственность за декларирование корректировок выручки, исходящего НДС и входящего НДС за налоговый период, в котором был выставлен скорректированный счет-фактура, в соответствии с инструкциями, содержащимися в официальном письме № 4014/TNI-QLDN2 от 30 декабря 2025 года налогового управления провинции Тайнинь.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Статья Луата Вьетнама
