2026年1月1日より、家計事業者への課税制度が抜本的に変更され、一括課税方式が廃止されます。これは税務運営における大きな転換点となるだけでなく、小規模事業者、低収益事業者、太陽光発電や小規模サービスといった専門分野を営む事業者にとって多くの懸念材料となります。
このような状況において、企業が法律を遵守し、不必要な経費を最小限に抑えるには、新しい納税申告手続き、会計上の義務、電子請求書の使用に関する規制を理解することが重要です。
2026年からの一時金課税廃止の法的根拠。
2025年5月4日付の政治局民営経済発展に関する決議第68-NQ/TW号に基づき、国家は2026年までに企業世帯に対する一括納税制度を廃止する方針を明確に定めました。この政策は、透明性の向上、税務管理のデジタル化の推進、企業世帯が段階的に企業モデルに移行するための条件整備を目的としています。
上記の政策を実行するため、財務省は2025年10月6日付の決定第3389/QD-BTC号で、税務管理方式の革新計画を承認しました。これによると、企業世帯は2026年1月1日から自己申告・自己納税の仕組みを導入しなければなりません。つまり、この時点以降、税務管理システムに「一括納税」という用語が表示されなくなります。
一時金税廃止前後の税務行政方法の比較。
2026年から一括税が正式に廃止された際の税務管理体制の変更について、企業が理解しやすいよう、以下の表は、従来の申告方式と新しい申告方式の重要な基準をまとめ、比較したものです。これにより、企業は、特に税務申告、会計処理、電子インボイスの利用など、発生する義務を明確に把握することができます。
| 比較基準 | 2026年まで | 2026年1月1日から |
| 税金の計算方法 | 多くの中小企業に定額税を適用する。 | 100% は実際の収入に基づいて税金を申告します。 |
| 収益の決定方法 | 収益は固定税率に基づいて税務当局によって決定されます。 | 収益は実際の請求書と裏付け書類に基づいて算出されます。 |
| 宣言義務 | 定期的な申告は必要ありません。支払いは主に固定レートに基づいて行われます。 | 定期的に税金を自ら申告し、自ら納付します。 |
| 会計制度 | 必要ではない、または非常に単純な記録保持のみ。 | 通達88号に規定されている会計システムは必須です。 |
| 請求書の形式 | 紙の請求書を使用することも、取引ごとに個別の請求書を要求することもできます。 | 商品を販売したり、サービスを提供したりするときには、電子請求書の使用が必須です。 |
| 管理レベル | 見積もりに基づく経営は安定性は高いが透明性に欠ける。 | 実際の業務と密接に連携した、透明性の高いデジタル化された管理。 |
上記の比較表が示すように、2026年からの一時金税の廃止は、税額計算方法の変更にとどまらず、家計事業者の経営管理方法の抜本的な転換を伴います。税務当局が決定する一時金への依存から脱却し、家計事業者は帳簿管理、収益申告、電子インボイスの活用など、より積極的な対応が求められます。早期の意識啓発、会計処理、インボイス発行ソリューションの導入準備は、家計事業者が新しい仕組みにスムーズに適応し、導入時のリスクを軽減し、不要なコストを回避するのに役立ちます。
電子請求書および販売時点管理 (POS) システムを使用する必要があるのは誰ですか?
税務行政法第38/2019/QH14号および2025年3月20日付政令第70/2025/ND-CP号に基づき、電子インボイスの使用義務は以下のように分類されます。
家内企業は納税申告書を提出します。
これらは、小規模企業以上の基準を満たす収入と労働力を持つ世帯です。このグループは、会計手続きを実施し、すべての販売およびサービス取引において税務当局コード付きの電子請求書を使用する必要があります。
企業はレジの使用が義務付けられています。
政令70/2025/ND-CP第11条第1項によれば、年間収入が10億VND以上の世帯、または消費者に直接販売する小売業（食品・飲料、レストラン、ホテル、スーパーマーケット、小売店など）で事業を営んでいる世帯のみが、レジから生成される電子インボイスを使用する必要があります。
収益1億6000万VND以下の家内工業向け請求書処理ガイドライン。
現行の規定では、2025年の総収入が1億6,000万ドン未満の事業所については、2026年にVATを支払う義務はありません。ただし、実際には、特に2025年末に収入があるのに請求書が2026年初めに発行される場合（例：2025年12月分の電気料金が2026年1月に確定するなど）には、移行期間中に困難が生じます。
よくある困難としては次のようなものがあります:
- 申告納税制度に移行した世帯に対しては、税務当局は取引ごとに個別の請求書を発行しなくなりました。
- 収益が低いにもかかわらず、家計企業は未払いの請求書を処理するために電子請求ソフトウェアを導入する必要があります。
- ソフトウェアの購入費用（約100万VND）は、収益規模が小さい場合（たとえば、月額わずか1,000万～1,500万VND）には大きな負担となります。
確定申告の移行期間中の重要な注意事項。
家事事業者の個別請求書の取り扱いに関する詳細なガイドラインはまだ策定中ですが、家事事業者は以下の解決策を積極的に実施する必要があります。
- 最新のガイドラインについては、管轄の税務署に直接お問い合わせください。一部の地域では、移行期間中に一時的な措置が講じられる場合があります。
- 必要性が高くない場合は、コストを節約するために、年間パッケージではなく、請求書の数（50〜100）に基づいて購入できる柔軟な電子請求ソフトウェアを選択することを優先します。
- 通達88/2021/TT-BTCに準拠した簡素化された会計処理を実施することで、最初から明確で透明なデータが確保されます。これにより、事業主は実際の収益を低く証明しやすくなり、税務調査におけるリスクを回避できます。
- 特に、納税者に予期せず発生する請求書の処理方法については、現時点では詳細な規定が不足しており、税務行政法に関する新たなガイドラインを注意深く監視します。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： ベトナムの法律
