С 1 января 2026 года механизм налогообложения домашних предприятий претерпит фундаментальные изменения, поскольку метод единовременного налогообложения больше не будет использоваться. Это считается серьезным изменением в управлении налогообложением и вызывает множество опасений у малых предприятий, предприятий с низким доходом или предприятий, работающих в специализированных областях, таких как производство солнечной энергии и оказание услуг малого и среднего бизнеса.
В этом контексте понимание новых процедур декларирования налогов, бухгалтерских обязательств и правил использования электронных счетов-фактур имеет решающее значение для предприятий, чтобы соблюдать закон и минимизировать ненужные расходы.
Правовая основа для отмены единовременного налога с 2026 года.
Согласно Постановлению Политбюро по развитию частного сектора № 68-НК/ТВ от 4 мая 2025 года, государство четко определило политику прекращения действия системы единовременных налогов для домохозяйств-предпринимателей не позднее 2026 года. Эта политика направлена на повышение прозрачности, содействие цифровой трансформации в налоговом управлении и создание условий для постепенного перехода домохозяйств-предпринимателей к модели предпринимательства.
Для реализации вышеуказанной политики Постановлением Министерства финансов № 3389/QD-BTC от 6 октября 2025 года утвержден план внедрения инновационных методов управления налогами, согласно которому с 1 января 2026 года хозяйствующие предприятия должны внедрить механизм самодекларирования и самостоятельной уплаты налогов. Это означает, что с этого момента термин «единовременный налог» больше не будет фигурировать в системе управления налогами.
Сравнение методов налогового администрирования до и после отмены единовременного налога.
Чтобы помочь предприятиям легко понять изменения в механизме управления налогообложением после официальной отмены единовременного налога с 2026 года, в таблице ниже приведены сводные данные и сравнение важных критериев между предыдущим и новым методами декларирования. Благодаря этому предприятия смогут четко определить возникающие обязательства, особенно связанные с налоговым декларированием, бухгалтерскими процедурами и использованием электронных счетов-фактур.
| Критерии сравнения | До 2026 года | С 1 января 2026 года |
| метод расчета налога | Введение единой ставки налога для многих малых предприятий. | 100% декларирует налоги на основе фактических доходов. |
| Как определить выручку | Размер налоговых поступлений определяется налоговыми органами на основе фиксированной ставки. | Выручка рассчитывается на основе фактически выставленных счетов и подтверждающих документов. |
| Обязательства по декларированию | Регулярное декларирование не требуется; платежи осуществляются преимущественно по фиксированной ставке. | Периодическое самостоятельное декларирование и самостоятельная уплата налогов. |
| Режим бухгалтерского учета | Ведение учета не является обязательным или требует лишь минимального внимания. | Система бухгалтерского учета, предусмотренная в Циркуляре 88, является обязательной. |
| Формат счета-фактуры | Вы можете использовать бумажные счета-фактуры или запрашивать отдельные счета-фактуры для каждой транзакции. | Использование электронных счетов-фактур является обязательным при продаже товаров или оказании услуг. |
| Уровень управления | Управление, основанное на прогнозах, обеспечивает высокую стабильность, но лишено прозрачности. | Прозрачное, оцифрованное управление, тесно связанное с реальными операциями. |
Как показывает приведенная выше сравнительная таблица, отмена единовременного налога с 2026 года — это не только изменение в расчете налогов, но и всеобъемлющий сдвиг в методах управления для домашних хозяйств. От зависимости от единовременных сумм, определяемых налоговыми органами, домашним хозяйствам придется проявлять большую инициативу в ведении учета, декларировании доходов и использовании электронных счетов-фактур. Заблаговременная подготовка в плане информирования, бухгалтерских процедур и решений для выставления счетов поможет домашним хозяйствам плавно адаптироваться к новому механизму, снизить риски и избежать ненужных затрат в процессе внедрения.
Кому необходимо использовать электронные счета-фактуры и системы учета продаж (POS)?
В соответствии с Законом об управлении налогами № 38/2019/QH14 и Постановлением № 70/2025/ND-CP от 20 марта 2025 года, обязанность использовать электронные счета-фактуры классифицируется следующим образом:
Домашние предприятия подают налоговые декларации.
Это домохозяйства, имеющие доход и рабочую силу, соответствующие критериям микропредприятия или более крупного предприятия. Эта группа должна внедрить процедуры бухгалтерского учета и использовать электронные счета-фактуры с кодами налоговых органов для всех операций по продажам и оказанию услуг.
Предприятия обязаны использовать кассовые аппараты.
Согласно пункту 1 статьи 11 Указа 70/2025/ND-CP, только домохозяйства с годовым доходом в 1 миллиард донгов и более, или те, кто работает в розничной торговле, напрямую продавая товары потребителям (продукты питания и напитки, рестораны, гостиницы, супермаркеты, розничная торговля и т. д.), обязаны использовать электронные счета-фактуры, формируемые кассовыми аппаратами.
Рекомендации по обработке счетов-фактур для предприятий, принадлежащих частным лицам, с доходом менее 160 миллионов донгов.
Согласно действующим правилам, для предприятий с общим доходом в 2025 году менее 160 миллионов донгов обязанность уплачивать НДС в 2026 году отсутствует. Однако на практике в переходный период возникают трудности, особенно в случае доходов на конец 2025 года, но выставленных счетов в начале 2026 года (например, счета за электроэнергию за декабрь 2025 года окончательно оформлены в январе 2026 года).
К числу распространенных трудностей относятся:
- Налоговые органы больше не выставляют отдельные счета-фактуры по каждой транзакции домохозяйствам, перешедшим на систему декларирования.
- Несмотря на низкие доходы, предприятиям, работающим на дому, по-прежнему необходимо оснастить себя программным обеспечением для электронного выставления счетов, чтобы обрабатывать неоплаченные счета.
- Стоимость приобретения программного обеспечения (приблизительно 1 миллион вьетнамских донгов) становится значительным бременем по сравнению с небольшими размерами дохода (например, всего 10-15 миллионов вьетнамских донгов в месяц).
Важные замечания в период перехода к подаче налоговых деклараций.
Хотя подробные инструкции по обработке индивидуальных счетов-фактур для домашних предприятий еще находятся в стадии доработки, домашним предприятиям следует заблаговременно внедрить следующие решения:
- Для получения последних инструкций обратитесь непосредственно в соответствующую налоговую инспекцию. В некоторых населенных пунктах в переходный период могут быть введены временные меры.
- Отдавайте предпочтение гибкому программному обеспечению для электронного выставления счетов, позволяющему приобретать пакеты услуг в зависимости от количества счетов (50-100), а не годовой, чтобы сэкономить средства, если потребность в нем невелика.
- Внедрение упрощенных методов бухгалтерского учета в соответствии с Циркуляром 88/2021/TT-BTC обеспечивает ясность и прозрачность данных с самого начала. Это помогает предприятиям легко демонстрировать более низкую фактическую выручку и избегать рисков при налоговых проверках.
- Внимательно следите за новыми положениями Закона об администрировании налогов, особенно в отношении механизма обработки счетов-фактур, возникающих у налогоплательщиков неожиданно, – тема, по которой в настоящее время отсутствуют подробные нормативные акты.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Вьетнамское право
