30 декабря 2025 года Налоговое управление провинции Тайнинь издало официальное письмо № 3993/TNI-NVDTPC, разъясняющее новые положения Указа 310/2025/ND-CP. Это важная поправка и дополнение к Указу 125/2020/ND-CP об административных санкциях за нарушения в области налогообложения и выставления счетов.
Ниже приведено краткое изложение ключевых изменений, вступающих в силу с 16 января 2026 года, на которые бухгалтерам и предприятиям следует обратить особое внимание.
Расширение круга лиц, подлежащих наказанию, и видов правонарушений, которые могут быть наказаны.
Указ 310/2025/ND-CP не только корректирует традиционные налоговые поступления, но и добавляет:
- Сфера применения: Настоящее положение дополняет статьи доходов, предусмотренные в положениях об управлении и инвестировании государственного капитала в предприятиях, находящихся в ведении налоговых органов.
- В соответствии с Резолюцией 107/2023/QH15, теперь дополнительные субъекты-учредители обязаны декларировать корпоративный подоходный налог (КПН). Задержки в уведомлении или несоблюдение этого требования в отношении субъектов-учредителей будут влечь за собой штрафные санкции.
- Организации, предоставляющие услуги электронного выставления счетов: к организациям, предлагающим решения, не соответствующие правовым принципам в отношении выставления счетов, будут применяться штрафные санкции.
Наряду с ужесточением контроля за счет расширения круга организаций, имеющих право на применение санкций, Постановление 310/2025/ND-CP также демонстрирует дух партнерства с бизнесом, корректируя принципы применения санкций в более гибком направлении.
Изменения в принципах наложения штрафов: более выгодно для налогоплательщиков.
Одним из наиболее позитивных аспектов является изменение принципа наложения штрафов в случаях, когда налогоплательщики совершают несколько ошибок одновременно:
- Неправильное декларирование нескольких пунктов: Если в один и тот же день налогоплательщик неправильно декларирует несколько пунктов в разных налоговых декларациях (не обязательно по одному и тому же виду налога), налоговая служба наложит штраф только за нарушение с наибольшей суммой и отменит отягчающее обстоятельство «повторные нарушения»;
- Предоставление ложной информации по нескольким пунктам в одном заявлении: Наказанию подлежит только одно нарушение с максимальным штрафом, или в соответствии со статьями 16 и 17 Указа 125/2020/ND-CP;
- Выставление счетов в неподходящее время/многократное невыставление счетов: штраф будет налагаться только за одно нарушение, размер которого будет соответствовать количеству счетов, выставленных с нарушением, что поможет снизить финансовую нагрузку.
Помимо внесения изменений и дополнений в принципы наказаний с целью снижения давления на бизнес, Декрет 310/2025/ND-CP также вводит более строгие количественные критерии классификации тяжести нарушений. В частности, уточнено определение того, какие действия считаются серьезными нарушениями, путем переопределения отягчающих обстоятельств следующим образом.
Внести поправки в положения, касающиеся отягчающих обстоятельств, связанных с «крупномасштабными административными нарушениями».
Постановление 310/2025/ND-CP устанавливает критерии для определения уровня серьезных нарушений:
- Что касается счетов-фактур: нарушения, связанные с 10 или более счетами-фактурами, касающимися создания, получения и передачи данных счетов-фактур (в соответствии со статьями 22, 26 и 27 Указа 125/2020/ND-CP).
- Что касается уклонения от уплаты налогов: уклонение от уплаты налогов на сумму 100 000 000 донгов и более считается крупномасштабным.
Наряду с четким определением уровней нарушений, Постановление 310/2025/ND-CP также вносит систематические корректировки в уровни наказаний и кадровую структуру для обеспечения строгости и эффективности управления.
Корректировка системы наложения штрафных санкций и полномочий по их применению.
В целях обеспечения сдерживающего эффекта и предоставления налоговым органам возможности более гибко и практично рассматривать нарушения, Постановление 310/2025/ND-CP внесло фундаментальные изменения как в уровни штрафов, так и в делегирование полномочий по принудительному исполнению, а именно:
Внести изменения в полномочия налоговых инспекторов.
Для повышения эффективности проактивного управления были внесены существенные изменения в полномочия по наложению штрафных санкций:
- Налоговые органы: уполномочены налагать штрафы в размере до 20 миллионов донгов за нарушения налоговых процедур и до 10 миллионов донгов за нарушения в выставлении счетов-фактур.
- Полномочия председателя районного народного комитета (замененного председателем коммунального народного комитета), руководителя налоговой службы и главных финансовых инспекторов в этой области упраздняются.
Система штрафов по счетам-фактурам
Теперь штрафы за выставление счетов в неурочное время или за невыставление счетов будут рассчитываться исходя из количества нарушающих условий счетов в одном случае, а не по общей ставке, как раньше.
Право налогоплательщика на предоставление объяснений
Указ 310/2025/ND-CP повышает прозрачность, конкретно закрепляя право на подотчетность:
- Налогоплательщики имеют право предоставить объяснение, если максимальный штраф составляет 15 миллионов донгов (для физических лиц) или 30 миллионов донгов (для организаций) или более.
- Это относится как к случаям, связанным с электронным ведением учета, так и к нарушениям положений о ложных заявлениях и уклонении от уплаты налогов в соответствии со статьями 16, 17 и 18 Указа 125/2020/ND-CP.
Усиление подотчетности не только обеспечивает объективность, но и помогает налоговым органам сосредоточить ресурсы на управлении современными моделями. Наряду с ужесточением этих административных процессов, правительство также оптимизирует правовой аппарат, устраняя положения, которые больше не актуальны в контексте цифровизации.
Отменить устаревшие правила, касающиеся бумажных счетов-фактур.
В связи с масштабной цифровой трансформацией и переходом на электронные счета-фактуры, Постановление 310/2025/ND-CP отменило нарушения, связанные с неиспользуемыми бумажными счетами-фактурами, а именно:
- Печать счетов-фактур, печать счетов-фактур на заказ;
- Уведомление о выставлении счета (бумажные счета);
- Отмените заказ на печать.
Заключить
Указ 310/2025/ND-CP знаменует собой значительную корректировку политики в отношении налоговых и счет-фактурных штрафов, наглядно демонстрируя основанный на рисках, прозрачный и более благоприятный для налогоплательщиков подход в контексте всеобъемлющей цифровой трансформации. Расширение сферы действия штрафов, уточнение понятия «крупномасштабный», корректировка полномочий по наложению штрафов и усиление права на разъяснение создали более надежную правовую основу.
Однако эти изменения также требуют от бухгалтеров и предприятий заблаговременного обновления и пересмотра процессов декларирования, выставления счетов и управления соблюдением нормативных требований, особенно с момента официального вступления в силу Указа 16 января 2026 года. Правильное понимание и применение этих изменений не только поможет предприятиям избежать ненужных штрафов, но и повысит их долгосрочную правовую безопасность.
Для снижения рисков и оперативной адаптации к новым правилам, установленным в Декрете 310/2025/ND-CP, предприятиям следует пересмотреть весь свой текущий процесс налогообложения и выставления счетов, особенно ситуации, чреватые нарушениями, такие как неправильное декларирование нескольких товаров, выставление счетов в неподходящее время или управление данными электронных счетов.
Если вашему бизнесу необходимы углубленные консультации, проверка соответствия законодательству или обновление информации о последних налоговых правилах, адаптированных к вашей бизнес-модели, обратитесь в MAN – Master Accountant Network – профессиональную консалтинговую фирму в области налогообложения, бухгалтерского учета и аудита за своевременной и юридически обоснованной поддержкой.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Официальный документ № 3993/TNI-NVDTPC от налогового департамента провинции Тайнинь.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
