Прежде чем углубляться в подробный анализ правил, рассмотрим реальную ситуацию, возникшую в течение этого переходного периода:
Ситуация: Для домохозяйства, использующего солнечную энергию, показания электросчетчика за декабрь 2025 года были зафиксированы в период с 1 по 31 декабря 2025 года. В соответствии с процедурой, электроэнергетическая компания уведомит домохозяйство о необходимости предоставить счет-фактуру для оплаты до 5 января 2026 года.
С 1 января 2026 года предприятиям, работающим в домашних хозяйствах, будет запрещено использовать метод единовременной выплаты, и они должны будут перейти на метод подачи декларации.
- Если общий доход домохозяйства в 2025 году составит менее 160 миллионов донгов в год, то начиная с 2026 года домохозяйство будет освобождено от уплаты НДС и ему не потребуется использовать кассовый аппарат.
- Налоговые органы отказались выставлять индивидуальные счета-фактуры по старому методу за декабрь 2025 года и потребовали от домохозяйств приобрести программное обеспечение для электронного выставления счетов, чтобы они могли делать это самостоятельно.
- При выручке за декабрь всего около 13 миллионов донгов, трата 1 миллиона донгов на программное обеспечение для разового использования (поскольку оно не облагается налогом/не требует выставления счетов в последующие годы) создает трудности и приводит к расточительству для владельцев бизнеса.
Этот случай является ярким примером вопроса: будет ли метод «покупки по отдельным счетам-фактурам» по-прежнему использоваться для решения переходных вопросов или для конкретных хозяйствующих групп после 1 января 2026 года?
Отмена единовременного налога
Согласно резолюции № 68-НК/ТВ от 4 мая 2025 года, Политбюро постановило: «Система единовременного налога для хозяйствующих субъектов должна быть отменена не позднее 2026 года».
В частности, в Постановлении Министерства финансов № 3389/QD-BTC ставится цель обеспечить применение хозяйствующими домохозяйствами метода самостоятельного декларирования и уплаты налогов с 1 января 2026 года.
Таким образом, с 1 января 2026 года налогообложение домохозяйств, являющихся предприятиями, по сути, больше не будет осуществляться по фиксированной ставке, а должно будет перейти на декларационный метод. Именно поэтому налоговые органы отказываются обрабатывать налоговые декларации, поданные с начала 2026 года, по старой процедуре.
Взаимосвязь между методом декларирования и электронными счетами-фактурами
В соответствии с положениями Закона об администрировании налогов № 38/2019/QH14:
- Пункт 5 статьи 51 и пункт 3 статьи 91: Предприятия, уплачивающие налоги методом декларации, должны использовать электронные счета-фактуры с кодом налогового органа.
- Постановление № 70/2025/ND-CP: Расширение сферы применения электронных счетов-фактур, формируемых кассовыми аппаратами, на домохозяйства с годовым доходом в 1 миллиард донгов и более, а также на предприятия розничной торговли.
Анализ вопроса: Могут ли индивидуальные предприниматели приобретать отдельные счета-фактуры?
Исходя из правовых оснований и реальной ситуации, мы отчетливо видим «пробел» в переходный период:
Для предприятий, подлежащих обязательному декларированию налогов.
Как правило, после внедрения метода налогового декларирования домашние предприятия рассматриваются как «субъекты предпринимательской деятельности», которые должны вести собственный бухгалтерский учет. Поэтому налоговые органы требуют от домашних хозяйств самостоятельно выставлять электронные счета-фактуры вместо того, чтобы каждый раз выставлять отдельные счета (ранее это было прерогативой некоммерческих организаций или тех, кто ранее платил налоги единовременным платежом).
Правовые лазейки в конкретных случаях
Как показывает пример, сложность заключается в следующем:
- Сроки сбора налогов и выставления счетов-фактур совпадают в рамках обоих механизмов. Налоговые поступления формируются в период единовременной уплаты налогов (2025 год), но выставление счетов-фактур должно осуществляться в период подачи деклараций (2026 год).
- Экономическая эффективность: Для домохозяйств с низким доходом и без перспектив регулярной уплаты налогов в будущем обязательное приобретение программного обеспечения для электронного выставления счетов является существенным финансовым препятствием.
Действующие правила
В настоящее время отсутствуют конкретные правила, регулирующие выставление счетов-фактур по каждой отдельной транзакции для предприятий, перешедших на декларативный метод учета. Это приводит к путанице в местных налоговых органах или к жесткому применению правила, согласно которому «предприятия должны самостоятельно выставлять электронные счета-фактуры», что создает трудности для населения.
Для оказания существенной поддержки малым и микропредприятиям, а также домашним хозяйствам в соответствии с Резолюцией 68-NQ/TW необходимы дополнительные руководящие указания:
- Выставление отдельных счетов-фактур на основе переноса: позволяет налоговым органам продолжать выставлять электронные счета-фактуры по каждой транзакции отдельно для доходов, полученных в 2025 году, но окончательные данные будут определены в начале 2026 года.
- Поддержка инфраструктуры: Вместо того чтобы требовать приобретения программного обеспечения, налоговые органы могли бы предоставить портал, который позволил бы микропредприятиям входить в систему и выставлять счета-фактуры непосредственно в налоговой системе для нечастых операций.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Статья Вьетнамское законодательство
Часто задаваемые вопросы о том, могут ли индивидуальные предприниматели приобретать отдельные счета-фактуры после 1 января 2026 года.
Смогут ли домашние предприятия после 1 января 2026 года по-прежнему приобретать отдельные счета-фактуры у налоговых органов?
Нет, с 1 января 2026 года предприятия, переходящие на метод налоговой декларации, больше не смогут получать индивидуальные счета-фактуры по старому механизму. Вместо этого предприятия должны будут самостоятельно выставлять электронные счета-фактуры с кодами налогового органа за деятельность по продажам и оказанию услуг.
Если владелец бизнеса не сможет выставлять счета-фактуры, будут ли на него наложены штрафные санкции?
Существует риск наложения штрафов, особенно если покупателем является юридическое лицо, а сделка подлежит обязательному оформлению счета-фактуры. Кроме того, отсутствие счета-фактуры не позволяет покупателю отчитаться о расходах, что может привести к спорам или последующему расследованию со стороны налоговых органов.
Что должно делать семейное предприятие, если оно оказалось «застрявшим» между двумя этими механизмами?
Направьте письменный запрос/предложение в соответствующую налоговую инспекцию, четко указав: Доказательство того, что доход был получен исключительно в 2025 году.
