В течение многих лет механизм уплаты налогов от имени семейных предприятий обычно применялся к премиям, скидкам или выплатам в рамках поддержки торговли, осуществляемым предприятиями в адрес своих партнеров по семейному бизнесу. Однако начиная с 2026 года этот механизм претерпел значительные изменения.
Согласно официальному письму № 241/SLA-QLDN от 4 марта 2026 года, изданному налоговым управлением провинции Сонла, организации, уплачивающие налоги, больше не обязаны декларировать и уплачивать налоги от имени домохозяйств-предпринимателей по многим статьям расходов, связанных с поддержкой торговли. Это изменение связано с полной отменой метода единовременной уплаты налогов для домохозяйств-предпринимателей с 1 января 2026 года, что повлечет за собой корректировку соответствующего механизма управления налогами.
В данной статье будет подробно проанализирована правовая основа, сфера применения и важные моменты, касающиеся соблюдения новых правил предприятиями и домашними хозяйствами.
Новые правила уплаты налогов от имени домашних предприятий согласно официальному письму № 241/SLA-QLDN
Согласно указаниям, содержащимся в Официальном письме № 241/SLA-QLDN, начиная с 2026 года, плательщикам налогов больше не потребуется уплачивать налоги от имени хозяйствующих групп за определенные общие расходы, понесенные в ходе коммерческой деятельности.
К расходам, которые больше не подлежат декларированию и уплате налогов, относятся:
- Бонусы или поощрения за продажи, согласованные в коммерческом договоре.
- Скидка на продажу, скидка при оплате в рассрочку или рекламная программа, оплачиваемая наличными.
- Финансовая или материальная поддержка не считается заработной платой.
- Компенсация за нарушение договора или иная финансовая помощь, вытекающая из коммерческой сделки.
Эта поправка значительно сокращает административные процедуры для предприятий, одновременно передавая ответственность за налоговое декларирование законному субъекту: домашним хозяйствам, то есть субъектам, непосредственно генерирующим доход.
Почему предприятиям больше не требуется платить налоги от имени домашних предприятий?
До 2026 года большинство домашних предприятий применяли метод единовременного налогообложения. В рамках этого механизма налоговая служба определяла выручку и сумму подлежащего уплате налога. Когда предприятия выплачивали премии или оказывали поддержку домашним предприятиям, последние были обязаны декларировать и уплачивать налоги от имени домашних предприятий в соответствии с установленными правилами. Декрет 126/2020/ND-CP и Циркуляр 40/2021/TT-BTC.
Однако налоговая политика изменилась после принятия Конгрессом соответствующего законодательства. Резолюция 198/2025/QH15, в котором оговаривается:
- С 1 января 2026 года домохозяйства и индивидуальные предприниматели больше не будут облагаться налогом по единовременной выплате.
- Все предприятия обязаны перейти на декларирование налогов на основе фактической выручки и нести ответственность за свои налоговые обязательства.
После отмены метода единовременной уплаты налога, правила уплаты налогов от имени хозяйствующих предприятий, которые ранее применялись только к тем, кто облагался единовременным налогом, также стали неактуальными. Поэтому налоговые органы выпустили руководящие документы, такие как Официальное письмо № 241/SLA-QLDN, для стандартизации их применения.
Правовая основа отмены уплаты налогов от имени домашних хозяйств.
Постановление 198/2025/НД-КП считается поворотным моментом в налоговом управлении для индивидуального сектора экономики. Соответственно:
- Метод единовременной уплаты налога будет официально отменен с 2026 года.
- Домашние предприятия обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать налоги, исходя из своей фактической выручки.
- Налоговые органы переходят к модели управления, основанной на электронных счетах-фактурах.
Цель этих изменений — повысить прозрачность и обеспечить соблюдение принципа самодекларирования, самостоятельной уплаты налогов и личной ответственности за их уплату.
Новая система управления налогообложением для домашних предприятий.
В рамках новой модели управления налоговые обязательства домашних хозяйств будут определяться на основе фактической выручки. К ключевым группам относятся:
- Доходы ниже установленного порога: могут быть освобождены от НДС и подоходного налога с физических лиц.
- Средний доход: Подавать налоговые декларации ежеквартально или периодически.
Высокая выручка: Внедрить более строгие процедуры бухгалтерского учета и электронного выставления счетов.
Этот механизм полностью заменяет предыдущую систему фиксированных ставок налогообложения и требует от предприятий заблаговременного декларирования своих налоговых обязательств.
Что должны делать предприятия, если они больше не могут платить налоги от имени семейного бизнеса?
В соответствии с официальным письмом № 241/SLA-QLDN, предприятиям необходимо скорректировать свои бухгалтерские процедуры и систему управления документацией при возникновении расходов, связанных с ведением домашнего бизнеса.
Следует отметить несколько важных моментов:
Правильно учитывайте расходы, используя подтверждающие документы.
Бонусы, скидки или субсидии по-прежнему считаются разумными расходами, если они соответствуют следующим критериям:
- Коммерческий договор или соглашение
- Действительный платежный чек
- Электронные счета-фактуры, выставленные хозяйствующим предприятием (если таковые имеются).
Предприятиям больше не нужно предоставлять документы, подтверждающие уплату налогов, как это было раньше.
Проверка правового статуса домашнего бизнеса.
Предприятиям следует проверить:
- Налоговый идентификационный номер домашнего бизнеса
- Состояние функционирования налоговой системы
- Возможность выставлять электронные счета-фактуры
Это помогает снизить риски при последующих налоговых проверках или аудитах.
Обязанности семейных предприятий в случае, когда компания перестает платить налоги от их имени.
В рамках новой системы домашние предприятия становятся непосредственными субъектами, ответственными за декларирование и уплату налогов. Это влечет за собой ряд важных обязательств:
Самодекларирование доходов
Домашние предприятия обязаны декларировать все фактически полученные доходы, включая:
- Доход от продажи товаров или услуг
- Бонусы и поощрения за продажи
- Контрактные скидки или компенсации.
Выставление электронных счетов-фактур
Электронные счета-фактуры служат основой для:
- Домашние предприятия подают налоговые декларации.
- Компания признает эти расходы законными.
В контексте изменений в правилах уплаты налогов от имени домашних хозяйств, предусмотренных Официальным письмом № 241/SLA-QLDN, заблаговременное обновление политики и стандартизация налоговой документации являются ключевым фактором, помогающим предприятиям минимизировать риски. Использование данных руководящих принципов имеет важное значение. услуги налогового учета Для обеспечения точного и своевременного оформления деклараций, ведения бухгалтерского учета и соблюдения новых правил.
Сравнение механизмов уплаты налогов до и с 2026 года.
Чтобы помочь предприятиям и частным предпринимателям четко понять изменения в механизме уплаты налогов для частных предприятий в соответствии с Официальным письмом № 241/SLA-QLDN, в таблице ниже приведены основные различия в налоговых обязанностях, документации и методах управления, что подчеркивает характер перехода от механизма единовременной уплаты налогов к механизму самодекларирования.
| Критерии | До 2026 года | С 2026 года |
| метод расчета налога | Единовременный налог | Декларация, основанная на доходах. |
| Уплата налогов от имени семейного бизнеса. | Предприятие работает | Домашний бизнес самоокупается. |
| Расходный ваучер | Документы, подтверждающие расходы, и квитанции об уплате налогов. | Электронные платежные ваучеры и счета-фактуры |
| Механизм управления | Установление целевых показателей выручки | Согласно данным счета-фактуры |
Таким образом, изменения, внесенные в Официальное письмо № 241/SLA-QLDN, отражают переход от модели управления налогами, основанной на ручном вводе в заблуждение, к системе управления, основанной на данных.
Примечания по применению правил уплаты налогов от имени домашних хозяйств.
Несмотря на то, что новые правила действуют с 2026 года, предприятиям по-прежнему необходимо помнить о принципах их применения:
- Сделки, совершенные до 1 января 2026 года, по-прежнему должны осуществляться в рамках механизма уплаты налогов от имени домашних хозяйств.
- Сделки, совершаемые начиная с 2026 года, будут регулироваться новыми правилами, изложенными в официальном письме № 241/SLA-QLDN.
Кроме того, в случаях, когда несколько документов имеют различное содержание, предприятиям следует отдавать приоритет документу с более высокой юридической силой или документу, выданному позже, в соответствии с принципами Закона о выпуске правовых документов.
Заключить
В официальном письме № 241/SLA-QLDN разъяснено существенное изменение налоговой политики на 2026 год: предприятиям больше не придется платить налоги от имени домашних хозяйств в рамках выплат по поддержке торговли. Это изменение связано с полной отменой механизма единовременных налогов и переходом к модели самостоятельного декларирования и уплаты налогов.
В новых условиях предприятиям необходимо более строго корректировать свои бухгалтерские процессы и контрольную документацию, а домашним хозяйствам – заблаговременно выполнять свои налоговые обязательства. Понимание и точное применение положений Циркуляра № 241/SLA-QLDN поможет всем сторонам минимизировать юридические риски и обеспечить полное соответствие действующим налоговым нормам.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Модераторами контента являются: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор компании Man, дипломированный аудитор CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Вьетнамское законодательство
