Официальный документ № 1727/CT-DNL Налоговое управление только что издало постановление, обязывающее предприятия, подпадающие под действие глобальной минимальной ставки налога, в полной мере выполнять свои обязательства по декларированию и уплате дополнительного корпоративного подоходного налога в соответствии с правилом минимального совокупного налогооблагаемого дохода (IIR).
Следующим шагом в реализации плана является издание официального письма № 1727/CT-DNL. Резолюция № 107/2023/QH15 Национального собрания и Постановление № 236/2025/ND-CP Это правительственное постановление. Оно является важной правовой основой для налоговых органов по контролю за налоговыми обязательствами транснациональных корпораций, работающих во Вьетнаме.
Официальное письмо № 1727/CT-DNL не только служит напоминанием, но и является прямым руководством относительно сроков подачи документов, необходимых подтверждающих документов и обязанностей налогоплательщиков в первый налоговый расчетный период.
Официальный документ № 1727/CT-DNL устанавливает глобальную минимальную ставку налога.
Официальный документ № 1727/CT-DNL был издан 24 марта 2026 года в рамках официального внедрения во Вьетнаме глобального механизма минимального налога в соответствии со стандартами ОЭСР.
Согласно Постановлению № 107/2023/QH15, многонациональные корпорации со ставкой налога ниже 151 TP3T во Вьетнаме должны будут уплачивать дополнительный корпоративный подоходный налог для обеспечения соответствия глобальной минимальной ставке налога.
Исходя из этого, Постановление № 236/2025/ND-CP подробно определило порядок определения налоговых обязательств, декларативных документов и метод применения правила IIR. Для предоставления конкретных указаний по практическому применению этих правил было выпущено официальное письмо № 1727/CT-DNL.
Применимые предметы указаны в официальном письме 1727/CT/DNL.
Согласно официальному письму № 1727/CT-DNL, к организациям, обязанным подавать минимальные глобальные налоговые декларации, относятся многонациональные корпорации (МНК), которые одновременно соответствуют следующим условиям:
- Консолидированная выручка составляет 750 миллионов евро или более.
- Достичь этого порогового значения выручки необходимо как минимум в двух из четырех предшествующих финансовых лет.
- Во Вьетнаме действуют дочерние компании или подразделения, входящие в состав объединенных структур.
- Применяется в соответствии с Правилом о включении дохода в налогооблагаемую базу (IIR).
Официальный документ № 1727/CT-DNL требует от предприятий этой группы заблаговременно пересмотреть свои финансовые данные, корпоративную структуру и фактические налоговые ставки во Вьетнаме, чтобы определить, возникают ли какие-либо дополнительные налоговые обязательства.
Крайний срок подачи заявок указан в официальном письме № 1727/CT-DNL.
Одним из важнейших аспектов официального письма № 1727/CT-DNL является четкое определение сроков, к которым предприятия должны завершить подачу налоговых деклараций и уплату налогов.
Крайний срок для первого финансового года
В официальном документе № 1727/CT-DNL 2024 финансовый год обозначен как первый год применения правила IIR во Вьетнаме. Для облегчения подготовки предприятиями первоначальных налоговых деклараций срок подачи был продлен по сравнению с последующими годами.
- Предприятия должны подать свои заявки не позднее чем через 18 месяцев после окончания финансового года.
- Если финансовый год заканчивается 31 декабря 2024 года, крайний срок подачи заявок — 30 июня 2026 года.
- Это также крайний срок для уплаты любых дополнительных налогов на прибыль корпораций.
Таким образом, согласно официальному письму № 1727/CT-DNL, предприятия, подлежащие корректировке, должны подготовить все необходимые документы до 30 июня 2026 года, чтобы избежать риска наложения штрафов за несвоевременную оплату.
Данный термин применяется к последующим годам.
После первого года действия циркуляра № 1727/CT-DNL предусматривает сокращение срока подачи деклараций в соответствии с международными стандартами.
- Налоговые декларации должны быть поданы не позднее чем через 15 месяцев после окончания финансового года.
- Этот срок действует начиная со второго финансового года.
- Цель состоит в обеспечении своевременного обмена налоговыми данными между странами в рамках глобальных усилий по борьбе с размыванием налоговой базы.
Сокращенные сроки, установленные в официальном письме № 1727/CT-DNL, требуют от предприятий подготовки документов на более раннем этапе и внедрения процедур сбора данных с начала года.
Обязательные документы для подачи налоговой декларации в соответствии с официальным письмом № 1727/CT-DNL
Официальный документ № 1727/CT-DNL требует от налогоплательщиков подготовить все необходимые документы, как указано в пункте b, подпункте 1, статье 16 Постановления № 236/2025/ND-CP. В случае отсутствия какого-либо из этих документов налоговый орган может запросить дополнительную информацию, или заявление может быть признано недействительным.
Список необходимых документов:
- Форма декларации о глобальном минимальном налоге № 01/TKTT-IIR.
- Дополнительная форма декларации по корпоративному подоходному налогу № 01/TNDN-IIR.
- Разъяснение различий в стандартах бухгалтерского учета согласно форме № 01/TM.
- Консолидированная финансовая отчетность головной компании за 2024 финансовый год.
- Финансовые данные каждого входящего в состав предприятия используются для составления консолидированной финансовой отчетности.
Согласно официальному письму № 1727/CT-DNL, финансовые отчеты могут быть представлены в оригинале или заверенной копии. Однако все цифры в отчетах должны соответствовать информации, указанной в форме декларации IIR.
Роль формы № 01/TM в официальном письме № 1727/CT-DNL
Среди необходимых документов наиболее сложной считается форма № 01/TM. Официальное письмо № 1727/CT-DNL требует от предприятий полного объяснения различий между бухгалтерскими данными во Вьетнаме и данными в консолидированном отчете группы.
Причина в том, что большинство транснациональных корпораций используют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) или стандарты бухгалтерского учета, принятые в их странах, в то время как предприятия во Вьетнаме применяют Вьетнамские стандарты бухгалтерского учета (ВСБУ).
Таким образом, официальное письмо № 1727/CT-DNL требует от предприятий:
- Чётко объясните различия между VAS и IFRS.
- Укажите конкретные причины расхождения в бухгалтерской прибыли.
- Определите, какие доходы исключаются из налогооблагаемой базы, а какие расходы не подлежат вычету в соответствии с правилом GloBE.
- Уточните, как рассчитывается эффективная налоговая ставка (ЭНД) во Вьетнаме.
Форма № 01/TM, согласно официальному письму № 1727/CT-DNL, играет решающую роль, поскольку служит основой для оценки налоговыми органами того, подлежит ли предприятие налогообложению по ставке ниже 15%.
Примечания по сверке финансовых данных
Во избежание несоответствий в процессе декларирования, в официальном письме № 1727/CT-DNL рекомендуется, чтобы предприятия проверили все финансовые данные каждого подразделения, входящего в группу.
Предприятиям следует обратить особое внимание на следующие моменты:
- Сравните финансовую отчетность во Вьетнаме с консолидированной финансовой отчетностью группы.
- Создайте отдельную таблицу отслеживания для каждой корректировки между стандартами VAS и IFRS.
- Сохраните все подтверждающие документы, указывающие на источник данных.
- Создайте «Журнал аудита», чтобы продемонстрировать поток данных из внутренних отчетов в консолидированные отчеты.
В соответствии с духом Официального письма № 1727/CT-DNL, составление с самого начала четкого пояснительного документа поможет предприятиям минимизировать риск неоднократных запросов на предоставление разъяснений со стороны налоговых органов или возникновения споров после урегулирования налоговых вопросов.
Обязанности налогового органа согласно официальному письму № 1727/CT-DNL
Официальный документ № 1727/CT-DNL не только устанавливает обязанности предприятий, но и четко определяет ответственность налоговых органов.
Налоговое управление и его подразделения, ответственные за управление крупными предприятиями, обязаны:
- Проактивно распространять содержание официального письма № 1727/CT-DNL среди каждого предприятия, на которое распространяется его действие.
- Осуществлять мониторинг и призывать предприятия подавать заявки в срок.
- Инструкции по декларированию, подаче документов и уплате налогов через электронный портал.
- Оказывать содействие в решении вопросов, возникающих в связи с правилами IIR.
Кроме того, распределение управленческих обязанностей в отношении предприятий, подлежащих обложению глобальным минимальным налогом, будет осуществляться на основе списка, содержащегося в Официальном письме № 4441/CT-DNL.
Обязательства предприятия в соответствии с официальным письмом № 1727/CT-DNL
Согласно официальному письму № 1727/CT-DNL, налогоплательщикам необходимо заблаговременно выполнить следующие задачи:
- Определите, имеет ли корпорация право на участие в программе IIR.
- Проанализируйте консолидированные показатели выручки и эффективные налоговые ставки во Вьетнаме.
- Подготовьте все необходимые документы.
- Заполните и оплатите налоговую декларацию за первый период до 30 июня 2026 года.
- Убедитесь в точности предоставленных данных, включая данные по составляющим подразделениям, расположенным за рубежом.
В случае несоблюдения предприятиями требований официального письма № 1727/CT-DNL, помимо административных штрафов за налоговые нарушения, им также может грозить ретроспективное взыскание налогов и углубленные проверки.
В процессе подготовки документов в соответствии с Официальным письмом № 1727/CT-DNL предприятия могут руководствоваться следующими сведениями: бухгалтерские услуги Для контроля данных, заполнения налоговых деклараций и минимизации ошибок при подаче декларации по глобальному минимальному налогу.
Для многонациональных корпораций со сложной структурой собственности предприятия, осуществляющие прямые иностранные инвестиции, могут иметь сделки со связанными сторонами. Необходимы консультации с поставщиками. Консультационные услуги по трансфертному ценообразованию Опытные специалисты могут помочь предприятиям точно оценить свои обязательства, стандартизировать документацию и минимизировать риск налоговых проверок.
Заключить
Официальное письмо № 1727/CT-DNL является особенно важным документом для многонациональных корпораций, работающих во Вьетнаме в период введения глобальной минимальной ставки налога. От определения соответствующих юридических лиц, сроков подачи документов и списков подтверждающих документов до требований к объяснению бухгалтерских расхождений — каждый аспект Официального письма № 1727/CT-DNL требует от предприятий тщательной подготовки.
Поскольку крайний срок — 30 июня 2026 года — стремительно приближается, предприятиям следует заранее проанализировать все свои данные и подготовить исчерпывающую документацию, чтобы обеспечить соответствие требованиям и минимизировать юридические и налоговые риски.
Контакт Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за бесплатной поддержкой и консультациями!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Модераторами контента являются: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор компании Man, дипломированный аудитор CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
