Учет социального страхования для директоров, не получающих заработную плату в соответствии с правилами.

Учет взносов на социальное страхование для директоров, не получающих заработную плату, является предметом беспокойства для многих предприятий и бухгалтеров при применении новых правил обязательного участия в системе социального страхования. Закон о социальном страховании 2024 годаРуководители предприятий, относящиеся к группе бизнес-менеджеров, могут нести обязательства по уплате взносов на социальное страхование при соблюдении условий, установленных нормативными актами. Данная статья поможет предприятиям понять, как учитывать взносы на социальное страхование для директоров, не получающих заработную плату, какие бухгалтерские счета использовать, ставки взносов на социальное страхование и важные моменты, которые следует учитывать. Циркуляр 99/2025/TT-BTC Для минимизации ошибок в процессе внедрения.

Обязаны ли руководители предприятий отчислять обязательные взносы в систему социального страхования?

 Да. В соответствии с пунктом i, подпунктом 1, статьей 2 Закона о социальном страховании 2024 года, обязательным участием в системе социального страхования подлежат следующие субъекты: 

Руководители предприятий, контролеры, представители государственного капитала, представители капитала предприятий в установленном законом порядке; члены совета директоров, генеральный директор, директор, члены наблюдательного совета или контролеры, а также другие выборные управленческие должности кооперативов и кооперативных союзов в соответствии с Законом о кооперативах имеют право на заработную плату.

Однако это правило применяется только к случаям, когда указанные лица получают заработную плату.

Следовательно, не каждый руководитель предприятия автоматически подлежит обязательному социальному страхованию. Предприятиям необходимо принимать решения, основываясь на реальной ситуации, например:

• Вопрос о том, будет ли выплачиваться заработная плата, будет решен позже.
• Существует ли какая-либо заработная плата, которая может быть использована в качестве основы для уплаты взносов на социальное страхование?
• Принадлежат ли они к группе руководителей предприятий, как это определено в нормативных актах?

Это важная основа для того, чтобы бухгалтеры могли правильно определить обязательства и учесть взносы на социальное страхование для директоров, не получающих заработную плату, в компании.

Обязаны ли директора, не получающие зарплату, платить взносы на социальное страхование?

Ситуация, когда директор не получает зарплату, довольно распространена во многих компаниях, особенно в небольших предприятиях или компаниях, находящихся в прямой собственности и управлении владельца.

Согласно Закону о социальном страховании 2024 года, руководители предприятий считаются управляющими предприятиями и обязаны участвовать в обязательном социальном страховании при получении заработной платы.

Поэтому:

• Если директор не получает зарплату и не подлежит обязательному уплате взносов на социальное страхование, то предприятие не обязано уплачивать взносы на социальное страхование за директора.
• Если директор получает заработную плату на основании внутреннего решения, контракта или управленческой отчетности, компания обязана выплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законом.

Бухгалтеры должны тщательно проверять все соответствующие документы, прежде чем регистрировать расходы на социальное страхование, избегая ситуаций, когда обязательство фактически не возникло.

Какую сумму социальных страховых взносов компания платит своему директору?

Согласно пункту 1 статьи 34 Закона о социальном страховании 2024 года, работодатели обязаны ежемесячно уплачивать обязательные взносы на социальное страхование исходя из заработной платы директора (как указано в пункте i статьи 1) по двум ставкам: 

страховой фонд	показатель закрытия бизнеса
Фонд по болезни и материнству	3%
Пенсионный и страховой фонд	14%
Общий вклад предприятия	17%

Помимо взноса компании, директор (сотрудник) также вносит свою долю в соответствии со ставкой, установленной в статье 33 Закона о социальном страховании 2024 года (8% в пенсионный и страховой фонд), которая вычитается непосредственно из его заработной платы. 

Например: Если заработная плата директора, используемая в качестве основы для отчислений в социальное страхование, составляет 10 000 000 VND в месяц, то сумма, которую компания должна заплатить, составляет: 10 000 000 x 17% = 1 700 000 VND.

Бухгалтер отражает эту сумму на счете 3383 (Социальное страхование).

Пример учета социальных отчислений для директора предприятия.

Предполагать:

• Директор компании получает зарплату;
• Заработная плата, используемая в качестве основы для отчислений в систему социального страхования: 20 000 000 VND в месяц;
• Предприятия несут ответственность за уплату взносов на социальное страхование (17%).

Для более четкого понимания метода учета, пожалуйста, обратитесь к таблице ниже, предоставленной сетью ведущих бухгалтеров MAN:

Пример таблицы для учета взносов на социальное страхование директоров в соответствии с правилами.

Время учета	Бизнес-контент	Бухгалтерские проводки	Количество
Предприятия обязаны уплачивать взносы на социальное страхование, удерживаемые из налогооблагаемой базы.	Зафиксируйте расходы на социальное страхование, понесенные директором, который обязан участвовать в обязательном социальном страховании.	Списание средств со счета расходов: 3 400 000 VND Счет 3383 (Социальное страхование): 3 400 000 VND	3 400 000 VND
Когда предприятия уплачивают взносы на социальное страхование в страховое агентство.	Уплата удержанных взносов на социальное страхование, уменьшающая сумму задолженности по счету 3383.	Дебетовый счет 3383: 3 400 000 VND На счету 111/112: 3 400 000 VND	3 400 000 VND

Из приведенной выше таблицы видно, что учет взносов на социальное страхование для директоров, получающих заработную плату, осуществляется в два основных этапа: регистрация подлежащих уплате взносов на социальное страхование и урегулирование обязательств по социальному страхованию со страховой компанией. Учет через счет 3383 помогает предприятиям точно управлять суммой к уплате, обеспечивая при этом соответствие бухгалтерских данных действующим нормам.

Примечание: Помимо социального страхования, предприятиям также необходимо учитывать медицинское страхование (счет 3384) и страхование от безработицы (счет 3386), если руководитель имеет право на участие в этих видах страхования. Этот аспект необходимо полностью внедрить. Учет взносов на социальное страхование и отчислений из заработной платы. Для всего персонала.

Подлежат ли вычету взносы на социальное страхование директора при расчете корпоративного подоходного налога?

Для многих предприятий это вызывает путаницу. Согласно пункту 2 статьи 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года, к невычитаемым расходам относится часть, превышающая установленные лимиты, а именно:

• Это обеспечивает прямые социальные льготы только для сотрудников.
• Дополнительные взносы в пенсионное страхование, добровольные покупки пенсионных страховых полисов и страхование жизни для сотрудников.

Принципы применения:

Случай	Подлежит вычету из корпоративного подоходного налога
Уплачивайте обязательные взносы на социальное страхование по установленной ставке (17%) для директоров, получающих заработную плату.	Да, если соблюдены условия, указанные в пункте 1 статьи 9.
Доля расходов, превышающая установленные государством социальные пособия.	Вычеты не допускаются.
Расходы, не имеющие действительных счетов-фактур или подтверждающих документов.	Вычеты не допускаются.

См. также: Учет подоходного налога физических лиц сотрудников.

Заметки по учету социального страхования для директоров

Для минимизации ошибок в процессе бухгалтерского учета предприятиям следует учитывать следующее:

• Ознакомьтесь с решением о назначении директора и сопутствующими документами.
• Определите, имеет ли директор право на заработную плату.
• Расходы на социальное страхование не будут автоматически учитываться, если обязательство по уплате еще не возникло.
• Для учета суммы причитающихся взносов на социальное страхование ведите отдельный учет для счета 3383.
• Храните все соответствующие документы, касающиеся расчета и уплаты взносов на социальное страхование.

Точное определение имеющих право на участие в программах социального страхования не только помогает предприятиям соблюдать законодательные нормы, но и снижает риски во время проверок со стороны регулирующих органов.

Когда следует воспользоваться услугами бухгалтерского учета?

Для малых и средних предприятий (МСП), которые еще не создали внутреннюю систему бухгалтерского учета, одновременное соблюдение Закона о социальном страховании 2024 года, Циркуляра 99/2025/TT-BTC и Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года является серьезной проблемой. Даже незначительное расхождение в ставках взносов или бухгалтерских записях может привести к налоговой задолженности или административным штрафам.

Использовать полное бухгалтерское обслуживание или нанять бухгалтерские услуги Это решение помогает бизнесу:

• Надлежащим образом регистрируйте каждую совершаемую транзакцию, включая социальное страхование директора.
• Будьте в курсе изменений в политике, не проводя собственных исследований.
• Сведите к минимуму юридические риски при урегулировании налоговых споров в конце года.

Заключить

Учет взносов директора в систему социального страхования должен определяться на основе условий обязательного участия в системе социального страхования в соответствии с Законом о социальном страховании 2024 года, особенно с учетом того, получает ли директор заработную плату или нет.

Если директор подлежит уплате взносов на социальное страхование, предприятие должно отразить возникающую сумму на счете 3383 (Социальное страхование) в соответствии с указаниями Циркуляра 99/2025/TT-BTC, обеспечивая при этом полноту записей и документов для целей бухгалтерского учета и налогового урегулирования.

Соблюдение последних нормативных требований помогает предприятиям минимизировать риск ошибок в бухгалтерском учете, декларациях по социальному страхованию и управлении расходами.

Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn
• Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile 
• Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn. 

Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.

Часто задаваемые вопросы о ведении учета социального страхования для директоров

Обязан ли директор компании, не получающий зарплату, платить взносы на социальное страхование?

Не все директора обязаны платить взносы на социальное страхование. Согласно Закону о социальном страховании 2024 года, директора относятся к группе руководителей предприятий, которые обязаны участвовать в обязательном социальном страховании, если получают заработную плату в установленном порядке.

Какую сумму социальных страховых взносов компания платит за директора?

Предприятия обязаны уплачивать обязательные взносы на социальное страхование для директоров, имеющих право на участие в программе, по ставке 171 ТБ3Т, рассчитанной на основе заработной платы, используемой в качестве основы для уплаты взносов на социальное страхование, включая 31 ТБ3Т для фонда больничных и материнских пособий и 141 ТБ3Т для фонда пенсионных и страховых выплат в случае смерти.

Допустимо ли включать расходы директора на социальное страхование в административные расходы компании?

В случаях, когда директор участвует в управлении и функционировании предприятия, а взносы на социальное страхование связаны с управленческой деятельностью, предприятие может рассмотреть возможность их учета в качестве расходов на управление предприятием в соответствии с действующей учетной политикой. Однако учет должен основываться на характере расходов, подтверждающей документации и действующих правилах бухгалтерского учета.