В 2026 году политика льготного налогообложения корпоративного подоходного налога для малых и средних предприятий (МСП) привлекает особое внимание бизнес-сообщества, особенно после начала внедрения множества новых механизмов поддержки в соответствии с Постановлением 198/2025/QH15. Однако не все МСП автоматически получают налоговые льготы в течение первых трех лет.
Официальный документ 4128/TPHCM-QLDN3 Постановление, изданное Налоговым управлением города Хошимин 21 апреля 2026 года, разъяснило очень важный вопрос: малые и средние предприятия с прямыми иностранными инвестициями (ПИИ) могут не иметь права на освобождение от налога на прибыль предприятий в течение первых трех лет в рамках механизма поддержки развития частной экономики.
Это тот момент, на который стартапам с прямыми иностранными инвестициями, предприятиям с иностранными акционерами и экономическим организациям с иностранным капиталом следует обратить особое внимание, чтобы избежать риска налоговой задолженности, штрафов за несвоевременную уплату и других юридических проблем, возникающих в процессе налогового урегулирования.
Что указано в официальном документе 4128/TPHCM-QLDN3?
Официальный документ 4128/TPHCM-QLDN3 был выпущен для решения проблем, возникших у предприятий в связи с применением политики освобождения от корпоративного подоходного налога в начальный период их деятельности.
К числу ключевых сведений относятся:
- Орган, выдавший документ: Налоговое управление города Хошимин.
- Дата выпуска: 21 апреля 2026 г.
- Ответчик: SSGS Vietnam Services Co., Ltd.
- Идентификационный номер налогоплательщика: 0318998421
- Предлагаемое содержание: Определить целесообразность применения политики освобождения от корпоративного подоходного налога в течение первых 3 лет с даты первоначальной выдачи свидетельства о регистрации предприятия.
После анализа действующих правовых норм налоговые органы пришли к выводу, что если предприятие соответствует критериям МСП, но имеет иностранные инвестиции, оно не имеет права на освобождение от налогов в рамках специального механизма, предусмотренного Постановлением 198/2025/QH15.
На основании действующей правовой системы Налоговое управление города Хошимин определило:
«Малые и средние предприятия с иностранными инвестициями не имеют права на освобождение от налога на прибыль предприятий в течение первых трех лет в рамках механизма развития частной экономики, предусмотренного Постановлением 198/2025/QH15».
Это означает, что соответствия критериям для малых и средних предприятий недостаточно для получения налоговой льготы, если в структуре собственности предприятия присутствует иностранный капитал.
Является ли официальный документ 4128/TPHCM-QLDN3 обязательным документом?
Важно понимать, что Официальное письмо 4128/TPHCM-QLDN3 не является нормативно-правовым документом, а представляет собой руководство, применимое к конкретному случаю.
Однако этот документ остается весьма ценным практическим справочником, поскольку он напрямую отражает подход местных налоговых органов к обработке налоговых деклараций. В процессе декларирования, расчетов и аудита налогов предприятиям необходимо уделять особое внимание таким документам, чтобы обеспечить соответствие реальной практике управления налогами.
Правовые аспекты бухгалтерского учета в бизнесе
Важно понимать, что Циркуляр 4128/TPHCM-QLDN3 не является юридическим регламентом, а скорее руководящим документом, применимым к конкретному случаю. Однако он представляет собой очень важную практическую основу, отражающую управленческую точку зрения местных налоговых органов при проведении налоговых проверок и расчетов. Бухгалтерский отдел не должен игнорировать этот документ при определении налоговых льгот для предприятий.
Официальный документ 4128/TPHCM-QLDN3 и условия освобождения от корпоративного подоходного налога на первые 3 года.
Политика освобождения от корпоративного подоходного налога в течение первых трех лет не распространяется повсеместно на все вновь созданные предприятия, а направлена лишь на определенные группы в рамках отечественного частного сектора.
Условия освобождения от налогов в соответствии с Резолюцией 198/2025/QH15
Резолюция № 198/2025/QH15 17 мая 2025 года Национальное собрание приняло ряд специальных мер по содействию развитию частной экономики. Одним из наиболее важных положений является освобождение от налога на прибыль предприятий в течение первых трех лет для некоторых вновь созданных предприятий.
Данная политика в первую очередь направлена на:
- Домашние предприятия переходят в статус крупных предприятий.
- Отечественный стартап
- Вьетнамские малые и средние предприятия
- На момент регистрации экономическая организация не располагает иностранными инвестициями.
Главная цель — укрепление экономического потенциала отечественного частного сектора, а не поддержка сектора прямых иностранных инвестиций.
Каким образом предприятия, получающие прямые иностранные инвестиции, исключаются из программы?
В соответствии с духом официального письма 4128/TPHCM-QLDN3, если у предприятия есть иностранные инвестиции, даже если доля капитала невелика, его правовой статус все равно необходимо пересмотреть, чтобы определить, имеет ли оно право на льготный режим.
Во многих случаях:
- Вклад капитала осуществляют иностранные акционеры.
- Контролирует ситуацию иностранная организация.
- Компания имеет свидетельство о регистрации инвестиций (IRC).
- Определена как экономическая организация с иностранными инвестициями.
Предприятие может больше не иметь права на льготные условия, зарезервированные для отечественных частных предприятий.
Практический пример из официального письма 4128/TPHCM-QLDN3
Чтобы бухгалтерам, работающим в сфере бизнеса, было проще это понять, рассмотрим несколько распространенных сценариев:
Пример 1: Японское предприятие 100%
Сервисная компания, основанная в Хошимине в мае 2026 года с японским капиталом в 100%.
Несмотря на то, что данное предприятие соответствует критериям МСП согласно Постановлению 80/2021/ND-CP, ему не должно автоматически предоставляться освобождение от корпоративного подоходного налога в течение первых 3 лет, поскольку оно, по сути, является предприятием с прямыми иностранными инвестициями (ПИИ).
Пример 2: Вьетнамская компания с капиталом в 101 TP3T в сингапурских долларах.
Компания располагает внутренним капиталом в размере 901 трлн шиллингов и капиталом, внесенным сингапурским партнером, в размере 101 трлн шиллингов.
Бухгалтерам необходимо тщательно изучать юридические документы, особенно соглашения о реструктуризации долга (ERC), соглашения о реструктуризации долга (IRC) и характер контроля над бизнесом, чтобы определить, по-прежнему ли бизнес подпадает под категорию льготного режима.
Пример 3: Стартап привлекает капитал от иностранных фондов.
Вьетнамский стартап пользовался налоговыми льготами, но впоследствии получил инвестиционный капитал от иностранного фонда.
При изменении структуры собственности бухгалтерам необходимо пересмотреть льготные условия и соответствующим образом скорректировать налоговые декларации, чтобы избежать ошибок в период налоговых расчетов.
Правовая основа, связанная с официальным письмом 4128/TPHCM-QLDN3
При обработке заявок на получение налоговых льгот для корпораций корпоративным бухгалтерам необходимо сверять данные из множества юридических документов, а не полагаться исключительно на один руководящий документ.
| Юридические документы | Основное содержание | Заметки для бухгалтеров, занимающихся коммерческим учетом |
| Резолюция 95/2025/QH15 | Это важная правовая база, которая предусматривает специальные механизмы и политику для содействия развитию частной экономики. Ярким примером является политика освобождения от корпоративного подоходного налога в течение первых трех лет для определенных предприятий, отвечающих установленным условиям. | Бухгалтеры должны четко определить, относится ли предприятие к соответствующей категории субъектов, имеющих право на льготный режим, и особенно важно различать отечественные частные предприятия и предприятия с прямыми иностранными инвестициями (ПИИ). |
| Постановление 20/2026/ND-CP | Настоящий документ содержит подробные указания по реализации Резолюции 198/2025/QH15, включая критерии определения имеющих право на получение льгот лиц, необходимые документы и принципы проведения налоговыми органами проверок после предоставления льгот. | Внимательно изучите руководящие принципы, чтобы избежать путаницы между общими мерами поддержки малых и средних предприятий и конкретными инвестиционными стимулами, разработанными для различных типов бизнеса. |
| Закон о поддержке малых и средних предприятий 2017 года | Закон предусматривает всестороннюю систему поддержки малых и средних предприятий, включая помощь в получении кредитов, производственных мощностей, передаче технологий, обучении персонала и, при необходимости, в применении определенных налоговых льгот. | Не все предусмотренные этим законом меры поддержки распространяются на предприятия с иностранными инвестициями. Бухгалтерам необходимо проверить сферу применения, прежде чем объявлять о предоставлении льгот. |
| Постановление 80/2021/ND-CP | Это правовая основа для идентификации микро-, малых и средних предприятий на основе таких критериев, как выручка, совокупный капитал и количество сотрудников, участвующих в системе социального страхования. | Соответствие критериям МСП является лишь необходимым, а не достаточным условием для освобождения от корпоративного подоходного налога. Оно должно сочетаться с условиями, касающимися правовой природы и структуры капитала предприятия. |
| Циркуляр 07/2025/TT-BKHĐT | Данное циркулярное письмо содержит рекомендации по статистической классификации предприятий по их экономическому типу, помогая регулирующим органам определять, относится ли предприятие к отечественному частному сектору или является предприятием с иностранными инвестициями. | Это важнейшая основа для проверки соответствия критериям получения налоговых льгот. Бухгалтерам необходимо сравнить эти данные с записями ERC и IRC, а также со структурой акционеров, чтобы правильно определить бизнес-группу. |
Сравнивая приведенные выше правовые документы, можно увидеть, что определение права предприятия на освобождение от корпоративного подоходного налога зависит не только от критерия принадлежности к малому и среднему предприятию (МСП), но и в значительной степени от правовой природы, структуры капитала и целевой группы каждой конкретной политики. Особенно для предприятий с иностранными инвестициями бухгалтерам необходимо тщательно изучать правовые документы, такие как ERC, IRC, доли собственности и указания налоговых органов, чтобы избежать неправильного применения льгот. Понимание и правильное применение правовой основы поможет предприятиям минимизировать риск налоговых проверок и штрафов, а также обеспечить безопасность в процессе налоговых расчетов.
Официальный документ 4128/TPHCM-QLDN3 и другие меры стимулирования предприятий с иностранными инвестициями.
Отсутствие налоговых льгот в рамках внутреннего механизма поддержки МСП не означает, что предприятия с иностранными инвестициями не получают налоговых льгот. На самом деле, сектор иностранных инвестиций часто пользуется более всеобъемлющей преференциальной политикой.
Отраслевые стимулы
Применимо к проектам в следующих областях:
- Высокие технологии
- Вспомогательные отрасли
- Возобновляемая энергия
- защита окружающей среды
- Исследования и разработки.
Льготы, основанные на местоположении инвестиций.
Компании, инвестирующие в:
- Промышленная зона
- зона экспортной переработки
- Зона высоких технологий
- Сложные, особенно сложные районы.
Они могут иметь право на льготные налоговые ставки и более длительные периоды освобождения от уплаты налогов.
Проектные стимулы
Проекты с крупным общим объемом инвестиций, быстрым темпом финансирования или относящиеся к стратегическим приоритетам часто получают отдельные пакеты инвестиционных льгот в соответствии с Законом об инвестициях.
Риски неверного декларирования согласно официальному письму 4128/TPHCM-QLDN3
Неправильное декларирование налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу может подвергнуть предприятия серьезным рискам. Во-первых, налоговые органы взыщут полную сумму налога, которая была неправомерно освобождена от уплаты или уменьшена, после обнаружения этого в ходе аудитов и проверок. Во-вторых, предприятия могут столкнуться со штрафами за несвоевременную уплату налога, обычно в размере 0,031 TP3T в день от суммы задолженности. Если это будет продолжаться в течение многих лет, эти штрафы могут стать значительным финансовым бременем. Кроме того, неверные декларации увеличивают риск включения предприятий в приоритетный список аудита в последующие налоговые периоды, что негативно скажется на их репутации в области соблюдения налогового законодательства. Более того, расхождения в налоговой отчетности могут также препятствовать важным инвестиционным процедурам, таким как корректировка проектов, увеличение капитала, перевод капитала или привлечение дополнительного капитала от новых инвесторов.
Заключить
В целом, Циркуляр 4128/TPHCM-QLDN3 является важным ориентиром, помогающим предприятиям правильно определить сферу применения льгот по корпоративному подоходному налогу в период до 2026 года, особенно для малых и средних предприятий (МСП) с иностранными инвестициями. Понимание различий между отечественными МСП и предприятиями с иностранными инвестициями поможет бухгалтерам избежать ошибок в налоговых декларациях, снизив риск налоговых проверок и штрафов со стороны налоговых органов. В условиях ужесточения налоговой политики и повсеместной цифровизации, заблаговременный анализ правовых документов, структуры капитала и условий предоставления льгот является необходимым шагом для обеспечения финансовой безопасности и устойчивого соблюдения налогового законодательства предприятиями. Для минимизации рисков и получения всесторонней поддержки предприятия могут обратиться к следующим ресурсам. бухгалтерские услуги Цель состоит в проверке условий предоставления налоговых льгот, обработке заявок на прямые иностранные инвестиции и оптимизации планов налоговых расчетов в соответствии с действующими нормативными актами.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Аудиторы CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
