Определение правильных критериев для консолидации финансовой отчетности, составленной не более 15 месяцев назад, особенно важно для вновь созданных предприятий в конце 2025 года, особенно в нынешних условиях. Циркуляр 99/2025/TT-BTC Официально вступает в силу с 1 января 2026 года. Многие предприятия ошибочно полагают, что, если первый отчетный период составляет менее 3 месяцев, они могут консолидировать финансовую отчетность на следующий год. Однако на практике переход к новой системе бухгалтерского учета сопряжен со множеством юридических вопросов. В данной статье подробно проанализированы условия консолидации финансовой отчетности на период не более 15 месяцев в соответствии с Законом о бухгалтерском учете 2015 года. Официальный документ 66/QLKT-DN и Постановление 20/2026/ND-CPЭто помогает бухгалтерам и владельцам бизнеса понять, когда консолидация допустима, а когда требуется отдельная финансовая отчетность, а также максимально использовать преимущества освобождения от корпоративного подоходного налога в течение первых трех лет работы.
Правовая основа для первого отчетного периода в соответствии с Законом о бухгалтерском учете 2015 года.
Прежде чем рассматривать условия консолидации финансовой отчетности за период не более 15 месяцев, необходимо вернуться к основным принципам учетных периодов, изложенным в Законе о бухгалтерском учете 2015 года. Это основа, которой должны следовать все последующие руководящие циркуляры.
Согласно нормативным актам, под отчетным периодом понимается время от момента внесения бухгалтерских записей до момента закрытия бухгалтерских книг для составления финансовой отчетности. Для предприятий, осуществляющих обычную деятельность, отчетный год составляет 12 полных месяцев по календарному году, начиная с 1 января по 31 декабря. Однако для вновь созданных предприятий Закон о бухгалтерском учете 2015 года содержит конкретные указания в статье 12, а именно:
- Первый отчетный период для вновь созданного предприятия начинается с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия и заканчивается в последний день отчетного года (31 декабря).
- Предприятия с уникальными бизнес-циклами могут зарегистрироваться для другого отчетного года, но должны обеспечить его продолжительность не менее 12 месяцев и уведомить налоговые органы.
Проблема возникает, когда предприятие создается слишком поздно в году, например, 10 декабря. Если обязательная подготовка финансовой отчетности предусмотрена только за 21 день работы, предприятие понесет неоправданные затраты. Поэтому для решения этой проблемы был введен гибкий механизм консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев.
Предприятиям следует обращаться за консультацией. бухгалтерские услуги из компания, предоставляющая бухгалтерские услуги Авторитетные и опытные специалисты, обладающие экспертными знаниями в области бухгалтерского учета и налогового сопровождения, могут обеспечить соблюдение законодательства и защитить интересы компании.
Понимание практического применения условия консолидации финансовой отчетности, составленной не более 15 месяцев назад.
Согласно пункту 4 статьи 12 Закона о бухгалтерском учете 2015 года, предприятие может консолидировать отчетные периоды, если оно соответствует определенным критериям. Ключевой момент здесь заключается в том, что первый отчетный период не должен превышать трех последовательных месяцев.
Если период соответствует критерию менее 3 месяцев, предприятию разрешается объединить этот период со следующим отчетным годом, чтобы сформировать единый период. Однако важное правило, которое должны помнить бухгалтеры, заключается в том, что объединенная финансовая отчетность не должна превышать 15 месяцев. Это означает, что если предприятие создано в октябре 2025 года (первый период 3 месяца), оно может объединить его с 12 месяцами 2026 года, создав единый отчетный период ровно в 15 месяцев. Если предприятие создано в сентябре 2025 года (первый период 4 месяца), оно обязано представить отдельную финансовую отчетность за 2025 год, поскольку их объединение нарушит правило 15 месяцев (в результате чего общая продолжительность составит 16 месяцев).
Однако в течение переходного периода между старой и новой системами бухгалтерского учета в 2026 году применение условия о том, что консолидированная финансовая отчетность не должна превышать 15 месяцев, столкнулось с препятствиями со стороны последних директив Министерства финансов.
Циркуляр 99/2025/TT-BTC применяется к предприятиям, созданным в конце 2025 года.
Циркуляр 99/2025/TT-BTC, регулирующий порядок бухгалтерского учета предприятий, был издан с целью модернизации системы финансового управления. Согласно статье 31 настоящего Циркуляра, он вступает в силу 1 января 2026 года. Это создает технический барьер, который не позволяет многим предприятиям, даже желающим, консолидировать финансовую отчетность более 15 месяцев.
Официальный документ 66/QLKT-DN
15 января 2026 года Департамент бухгалтерского учета и аудита издал официальное письмо № 66/QLKT-DN, в котором официально ответил на вопрос о консолидированной отчетности. Согласно письму, несмотря на то, что период с 10 декабря 2025 года по 31 декабря 2025 года составляет менее трех месяцев, нет оснований применять Циркуляр № 99 до 1 января 2026 года.
Циркуляр 99/2025/TT-BTC применяется только к финансовым годам, начинающимся 1 января 2026 года или позднее. Согласно Циркуляру 99, предприятия не могут учитывать операции, совершенные в декабре 2025 года. Если предприятие объединяет отчеты за 2025 год и 2026 год, этот отчет станет несогласованным с точки зрения системы бухгалтерского учета (декабрь 2025 года по старой системе, 2026 год по новой системе).
Таким образом, хотя Закон о бухгалтерском учете это допускает, из-за различий в нормативных актах между двумя годами предприятиям, созданным в декабре 2025 года, не разрешается применять условие консолидации финансовой отчетности более чем на 15 месяцев. В этом случае наилучшим вариантом для предприятия является заблаговременное принятие мер. Наймите бухгалтера для подготовки финансовой отчетности. Для обеспечения согласованности бухгалтерских данных перед переходом к Циркуляру 99.
Последствия запрета слияний для регулирующего органа.
Требование отдельной подачи отчета за 2025 год помогает налоговым и финансовым органам завершить обработку старых данных перед переходом к новой системе учета. Это позволяет избежать путаницы при применении новых методов учета или оценки активов, которые могут измениться между двумя режимами. Однако это необходимое требование для обеспечения прозрачности при рассмотрении условий консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев в целом.
Случаи, когда предприятия применяют Циркуляр 133
Не все предприятия не могут консолидировать свою отчетность в 2026 году. Значительная часть может гибко применять условие консолидации финансовой отчетности не более 15 месяцев, а именно предприятия, применяющие режим учета в соответствии с Циркуляром 133/2016/TT-BTC (для малых и средних предприятий).
В отличие от организаций, которые должны перейти на Циркуляр 99, предприятия, в настоящее время использующие Циркуляр 133, не подвергаются системным изменениям в бухгалтерской практике в течение этого периода. Следовательно, будет сохранена согласованность методов бухгалтерского учета в период с 2025 по 2026 год.
Если микропредприятие создано 20 декабря 2025 года и выбирает Циркуляр 133, оно может уверенно применять условие консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев. Консолидация 11 дней 2025 года будет осуществлена в 2026 отчетный период. Это значительно экономит время и затраты предприятия на бухгалтерские и аудиторские услуги на начальном этапе работы. Это стратегически важный момент, который владельцы бизнеса должны тщательно обсудить со своим бухгалтерским отделом при выборе системы бухгалтерского учета еще на этапе первоначальной регистрации.
Для стартапов с высокой активностью, использующих онлайн-бухгалтерские услуги Отслеживание этих сроков — чрезвычайно разумный и экономически выгодный вариант.
Политика освобождения от корпоративного подоходного налога в соответствии с Постановлением 20/2026/ND-CP
Одним из крайне позитивных моментов, сопровождающих строгие правила отчетности, является политика налоговых льгот. Для стимулирования частного сектора после введения в действие Резолюции 198/2025/QH15 правительство издало Указ 20/2026/ND-CP, предусматривающий освобождение новых предприятий от уплаты корпоративного подоходного налога.
Даже если предприятие не может выполнить условие о консолидации финансовой отчетности в течение не более 15 месяцев и должно представить отдельные отчеты за 2025 год, оно все равно может воспользоваться налоговой льготой в течение первых трех лет, если выполнит два основных условия:
Условие 1: Заявителем должно быть малое или среднее предприятие, регистрирующееся впервые.
Предприятия должны принадлежать к группе малых и средних предприятий (МСП), включая домашние хозяйства, преобразующиеся в предприятия, или вновь зарегистрированные стартапы. Первоначальные требования к регистрации направлены на искоренение практики «передачи права собственности» для получения льгот. При составлении финансовой отчетности за первый год, даже если предприятия не соответствуют условию консолидации финансовой отчетности за период не более 15 месяцев, они все равно должны отразить все доходы и расходы для определения суммы освобождения от налога.
Условие 2: Не подлежит реструктуризации бизнеса.
Постановление 20/2026/ND-CP четко устанавливает, что вновь созданные предприятия, образовавшиеся в результате слияний, консолидаций, разделений, отделений или преобразований типов бизнеса из ранее действовавших организаций, не будут иметь права на трехлетнюю налоговую льготу. Эта политика распространяется только на действительно «свежие» потоки в экономику.
Понимание этих условий обеспечивает предприятиям большее спокойствие. Даже если им придется кропотливо готовить отдельный отчет за последние несколько дней 2025 года (из-за несоблюдения технического требования о консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев, как это предусмотрено в циркуляре), выгоды от освобождения от корпоративного подоходного налога на следующие три года огромны и полностью компенсируют первоначальные затраты на соблюдение требований.
Руководящие принципы подготовки документов и проведения расчетов по счетам предприятий, принятые в конце 2025 года.
Ниже перечислены шаги, которые должны предпринять бухгалтеры для обеспечения соблюдения как бухгалтерских, так и налоговых норм, учитывая существующие расхождения в правилах, касающихся консолидации финансовой отчетности на срок не более 15 месяцев:
- Шаг 1 – Проверьте дату выдачи бизнес-лицензии: если дата выдачи приходится на период с 1 октября 2025 года по 31 декабря 2025 года, то предприятие подлежит консолидированной отчетности.
- Шаг 2 – Определение применимого режима учета: Если выбран Циркуляр 99/2025/TT-BTC, обязательна отдельная финансовая отчетность за 2025 год. Условие консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев не допускается. Если выбран Циркуляр 133/2016/TT-BTC, финансовая отчетность за 2025 и 2026 годы может быть консолидирована при условии, что общий период не превышает 15 месяцев.
- Шаг 3 – Уведомление налоговых органов: Если предприятие имеет право на консолидацию, необходимо направить письменное уведомление непосредственно управляющему налоговому органу, чтобы избежать автоматической пометки системой о несвоевременной подаче финансовой отчетности за 2025 год.
- Шаг 4 – Подготовка документов для освобождения от налогов: Заполните формы в соответствии с Постановлением 20/2026/ND-CP вместе с декларацией по корпоративному подоходному налогу за первый год, чтобы активировать трехлетнюю льготу по освобождению от налогов.
Тщательная подготовка, включающая в себя описанные выше шаги, поможет предприятиям беспрепятственно пройти первый налоговый год. Независимо от того, можно ли консолидировать финансовую отчетность (при условии, что консолидация проводится не более 15 месяцев), точность данных остается первостепенной задачей.
Заключить
Для предприятий, созданных в период с 10 декабря 2025 года по 31 декабря 2025 года, лучшей рекомендацией является заблаговременная подготовка отдельной финансовой отчетности за 2025 год в соответствии с указаниями Циркуляра 66/QLKT-DN. Хотя условие консолидации финансовой отчетности не более чем за 15 месяцев не может быть применено, благодаря политике освобождения от налога на прибыль предприятий в соответствии с Декретом 20/2026/ND-CP, финансовое давление на вновь созданные предприятия значительно снизилось. Бухгалтерам необходимо регулярно обновлять свои знания о рекомендациях Министерства финансов, чтобы предпринимать правильные шаги и защищать интересы своих предприятий.
Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за экспертной поддержкой и консультациями!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Аудиторы CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
