Вопрос о том, следует ли выставлять счет за подаренные партнерам лунные пирожки, возникает каждый год в восьмом лунном месяце, когда бухгалтерии заняты подготовкой подарков для клиентов и партнеров, но не уверены, требуется ли электронный счет за эти расходы. Многие компании до сих пор считают, что, поскольку они не получают оплату от партнеров, им не нужно выставлять счет. Такое понимание влечет за собой риск административных штрафов за нарушения, связанные с выставлением счетов. В этой статье дается исчерпывающий ответ на вопрос о том, следует ли выставлять счет за подаренные партнерам лунные пирожки, исходя из действующих правовых норм, а также даются рекомендации по правильному выставлению счетов и штрафам за упущения.
Почему вопрос о том, следует ли выставлять счет-фактуру при дарении лунных пирожков деловым партнерам, вызывает беспокойство у многих бухгалтеров?
По сути, лунные пирожки, подаренные деловым партнерам, представляют собой внешние расходы, не приносящие дохода и не обеспечивающие приток денежных средств от партнера. Поскольку деньги не поступают, многие бухгалтеры автоматически пропускают этап выставления счетов, сохраняя только счет за лунные пирожки в качестве подтверждающего документа о расходах.
Этот подход неполный. Закон об электронных счетах и документах не требует «получения платежа» в качестве основания для выставления счета. Поэтому, чтобы точно ответить на вопрос, требует ли вручение лунных пирожков деловым партнерам выставления счета, предприятиям необходимо обратиться к первоначальным нормативным актам, а не полагаться на привычные рассуждения.
Правовые основания для выставления счетов при дарении лунных пирожков деловым партнерам:
Что гласит пункт 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP?
Пункт 1, статья 4 Указа 254/2026/ND-CP В отношении принципов создания, управления и использования электронных счетов-фактур и документов действуют следующие правила:
При продаже товаров или оказании услуг продавцы обязаны выставлять покупателям электронные счета-фактуры. Это положение распространяется на случаи, когда товары и услуги используются для продвижения, рекламы или в качестве образцов; товары и услуги, используемые в качестве подарков, пожертвований, обмена, в качестве оплаты вместо заработной платы сотрудникам и для внутреннего потребления; а также товары, экспортируемые в форме займов или кредитов, за исключением случаев, когда электронные счета-фактуры не требуются в соответствии со статьей 7 настоящего Указа.
Почему подарки и сувениры все равно нужно выставлять в счете, даже если оплата не получена?
Счет-фактура — это не только документ о получении денежных средств, но и документ, фиксирующий совершенную экономическую сделку, в данном случае — сделку по экспорту товаров с предприятия с целью дарения или пожертвования.
Электронные счета-фактуры должны полностью и правдиво отражать содержание совершенной экономической сделки, и продавец несет юридическую ответственность за точность выставленного счета-фактуры.
Иными словами, даже если партнер не платит, компания передает право собственности на товар. Именно поэтому ответ на вопрос о необходимости выставления счета-фактуры при дарении лунных пирожков партнеру всегда положительный, независимо от того, генерируется ли денежный поток или нет.
Нужно ли мне выставлять счет-фактуру, когда я дарю лунные пирожки в качестве подарков деловым партнерам?
Иметь. Согласно пункту 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP, предприятия, закупающие лунные пирожки для подарков партнерам, по-прежнему обязаны выставлять электронные счета-фактуры, даже если они не получают оплату от своих партнеров.
Это обязательство распространяется на все предприятия, которые дарят или получают товары в качестве подарков клиентам и партнерам, независимо от стоимости груза или от того, производятся ли лунные пирожки самим предприятием или закупаются у сторонних поставщиков.
Компаниям, которые впервые сталкиваются с этой задачей или хотят пересмотреть свои процессы в преддверии Праздника середины осени в этом году, стоит ознакомиться с этой информацией. полное бухгалтерское обслуживание Это поможет стандартизировать всю документацию, от первоначальной регистрации входящих данных до выставления счетов-фактур на исходящие данные.
Сроки выставления счетов при дарении лунных пирожков в качестве подарков деловым партнерам.
После того, как определено, необходимо ли выставлять счет-фактуру при дарении лунных пирожков деловым партнерам, возникает следующий вопрос: когда это следует сделать?
Общий принцип заключается в том, что счета-фактуры должны выставляться в момент передачи права собственности или права пользования товаром партнеру, то есть в момент поставки лунных пирожков предприятием, а не в момент покупки лунных пирожков у поставщика или в момент принятия решения о вручении внутренних подарков.
Неправильное определение сроков выставления счетов — распространенная ошибка в пиковые сезоны дарения подарков, поскольку большой объем подарков из разных источников и партий позволяет бухгалтерам легко объединять их или задерживать выставление счетов. Предприятия могут ознакомиться с подробными правилами по этому вопросу. Срок выставления счета согласно Постановлению 254. Это делается для сравнения каждого конкретного случая, чтобы избежать ошибок во времени, которые могут привести к штрафным санкциям, даже если сама сделка не является незаконной.
Как правильно выставлять счета за подарочные лунные пирожки деловым партнерам в соответствии с правилами.
При определении необходимости выставления счета-фактуры за дарение лунных пирожков деловым партнерам, предприятиям следует учитывать следующие моменты при составлении счета-фактуры:
- Чётко укажите, что сделка является подарком и от получателя не требуется никакой оплаты. В счете-фактуре должны быть указаны полные данные о получателе (имя и адрес получателя, если его можно идентифицировать), наименование товара, количество, цена за единицу и общая сумма, как в обычной торговой сделке.
- Налогооблагаемая стоимость — это налогооблагаемая стоимость аналогичных или эквивалентных товаров на момент дарения. Поля цены нельзя оставлять пустыми или устанавливать на ноль, за исключением случаев, когда существуют специальные правила для рекламных товаров в рамках зарегистрированной программы.
- Налог на добавленную стоимость по-прежнему декларируется и уплачивается в обычном порядке. на налогооблагаемую стоимость подарков, аналогично сделке купли-продажи.
- Доход учитывается для целей корпоративного налога на прибыль, даже если от партнера не поступает никаких платежей. При расчете стоимости подарков и пожертвований соответствующие расходы должны быть учтены в соответствии с правилами.
- Сохраняйте все накладные на покупку лунных пирожков. Предназначен для сравнения объемов и цен за единицу продукции при подготовке счетов-фактур на выпуск продукции для подарочной деятельности.
Какие санкции предусмотрены за невыставление счетов-фактур при дарении лунных пирожков деловым партнерам?
Даже если компании понимают, что дарение лунных пирожков партнерам требует выставления счетов, пренебрежение этим шагом может привести к рискам, выходящим за рамки простого отсутствия бухгалтерской документации; они также могут столкнуться с административными штрафами за нарушения, связанные со счетами-фактурами.
Случаи, когда выносится предупреждение о штрафе.
Согласно пункту 1 статьи 24 Указа 125/2020/ND-CP, некоторые нарушения, связанные с выставлением счетов-фактур, подлежат лишь предупреждению при наличии смягчающих обстоятельств.
Например: Счета-фактуры выставлялись последовательно, от наименьшего к наибольшему номеру, но в разных книгах учета, а книга учета с меньшим номером впоследствии уничтожалась; или же выставлялся счет-фактура неправильного типа, но продавец и покупатель обнаружили ошибку и исправили ее до того, как налоговые органы объявили о решении по проверке, что не повлияло на определение налоговых обязательств.
В частности, отменено правонарушение, заключавшееся в выставлении счетов в несвоевременное время, но не повлекшем за собой задержку в выполнении налоговых обязательств и имевшем смягчающие обстоятельства, которое ранее каралось лишь предупреждением. Пункт 2, статья 2 Указа 310/2025/ND-CPПредприятиям необходимо принять к сведению это изменение, чтобы избежать ошибочного применения старых ставок за работу в нерабочее время.
Случаи, когда налагается штраф
Невыставление счета-фактуры при дарении или получении товаров в качестве подарков — то есть полное игнорирование обязанности выставлять счет-фактуру, даже если это требуется, — повлечет за собой более суровое наказание, чем предупреждение. Это относится к категории невыставления счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг, как это предусмотрено в положениях об административных санкциях за нарушения, связанные с выставлением счетов-фактур.
Конкретную сумму штрафа и любые сопутствующие отягчающие или смягчающие обстоятельства необходимо сравнивать с документом о штрафах, действовавшим на момент совершения нарушения, поскольку правила наложения штрафов по счетам-фактурам неоднократно изменялись и продолжают изменяться посредством многочисленных указов.
Помимо штрафов, предприятия также могут быть подвергнуты ретроактивному взысканию налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий с незадекларированной стоимости подарков и пожертвований, а также начислению штрафов за просрочку платежей.
Распространенные ошибки
На практике, в ходе заключительного бухгалтерского учета, в большинстве предприятий каждый год во время Праздника середины осени повторяются несколько ошибок:
- Сохраняйте только накладную на покупку тортов; не выставляйте счет-фактуру на продажу для подарочных мероприятий. Потому что они считают, что если оплата не получена, то нет необходимости выставлять счет.
- Объедините несколько мероприятий по вручению подарков в один счет. Составление отчета произведено в конце отчетного периода, что неверно с точки зрения времени фактического совершения транзакций.
- Введите налогооблагаемую стоимость как 0 или оставьте поле пустым. В подарочных накладных вместо использования продажной цены аналогичных товаров на момент дарения.
- Имя и контактные данные партнера, получающего подарок, не указаны четко.В результате этого в счетах-фактурах либо отсутствует необходимая информация, либо они выставляются внутри компании способом, не соответствующим их сути.
- Смешивание подарков деловым партнерам с расходами на развлечения или подарками сотрудникам.Это искажает методы бухгалтерского учета и способ определения соответствующих обязательств по выставлению счетов.
Каждая из этих ошибок может стать предметом интереса налоговых органов во время проверки счетов-фактур, особенно в пиковые периоды проверок после праздников и Тет (Лунный Новый год).
Что должны делать компании, чтобы избежать рисков при вручении подарков партнерам на Праздник середины осени?
Чтобы дать исчерпывающий ответ на вопрос о том, нужно ли предприятиям с самого начала выставлять счета и правильно оформлять подарки в виде лунных пирожков деловым партнерам, им следует:
- Перед раздачей лунных пирожков подготовьте список получателей подарков, указав количество и цену за единицу.
- Электронные счета выставляются в момент доставки торта и суммируются только в конце расчетного периода.
- Определите правильную налоговую базу на основе продажной цены аналогичных товаров и полностью декларируйте налог на добавленную стоимость на выходе.
- Храните входящие счета, списки подарков и исходящие счета в одном файле для удобного доступа при необходимости.
Для предприятий, не имеющих специализированного бухгалтерского отдела для тщательного отслеживания сезонных операций, таких как подарки, необходим тщательный подход. аутсорсинг бухгалтерских услуг Это решение помогает гарантировать, что все транзакции, включая, казалось бы, незначительные расходы, такие как подарки к Празднику середины осени, обрабатываются правильно с самого начала, а не выявляются недостатки только после аудита..
Заключить
На вопрос о необходимости выставления счета-фактуры при дарении лунных пирожков деловым партнерам был дан четкий ответ. Согласно пункту 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP, дарение товаров подлежит обязательному выставлению электронных счетов-фактур, как и обычные сделки купли-продажи, независимо от того, получена ли оплата от получателя.
В соответствии с Декретом 125/2020/ND-CP (с поправками, внесенными Декретом 310/2025/ND-CP), предприятиям необходимо выставлять счета-фактуры в надлежащее время доставки, определять правильную налогооблагаемую цену и полностью декларировать все связанные с этим налоговые обязательства, чтобы избежать предупреждений или штрафов. Казалось бы, незначительная транзакция в период Праздника середины осени, если ее не заметить, может стать ненужным налоговым риском при проверке предприятия.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы о дарении лунных пирожков деловым партнерам: Нужно ли выставлять счет?
Если я дарю лунные пирожки деловым партнерам, нужно ли мне выставлять счет-фактуру, если их стоимость невелика?
Да. Пункт 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP не устанавливает минимальный порог стоимости, поэтому даже если стоимость лунных пирожков невелика, предприятия все равно должны выставлять электронные счета-фактуры при их дарении.
Нужно ли предприятиям, которые сами производят лунные пирожки для подарков, выставлять счета-фактуры?
Да. Правила распространяются как на приобретенные товары, так и на товары собственного производства, предназначенные в качестве подарков, при условии передачи товара получателю.
Предусмотрен ли штраф за отсутствие счета-фактуры при дарении лунных пирожков в качестве подарка?
В зависимости от конкретного правонарушения, согласно Постановлению 125/2020/ND-CP (с поправками, внесенными Постановлением 310/2025/ND-CP), наказания могут включать предупреждение или штраф, а также риск возникновения задолженности по налогам и штрафы за просрочку платежей в случае упущения налогооблагаемой выручки.
Как определяется налогооблагаемая стоимость при выставлении счетов на подарочные лунные пирожки деловым партнерам?
Налогооблагаемая стоимость определяется на основе продажной цены аналогичных или эквивалентных товаров на рынке на момент совершения дарения или пожертвования; это поле не может быть оставлено пустым или указано как ноль.
Когда уместно выставлять счет за лунные пирожки, подаренные в качестве подарков?
Сейчас компании раздают лунные пирожки своим партнерам, а не покупают их или утверждают внутренние планы по дарению подарков.
