Вопрос о том, должны ли зарплаты, облагаемые взносами на социальное страхование, превышать минимальную заработную плату, волнует многих бухгалтеров по расчету заработной платы и отделы кадров в преддверии 2026 года. Постановление 293/2025/ND-CP Новая региональная система минимальной заработной платы официально заменила старую. Многие предприятия, привыкшие к принципу «добавления 7% для квалифицированных работников» на протяжении многих лет, удивлены, что это положение больше не упоминается как обязательное. Итак, существует ли еще положение о заработной плате, облагаемой взносами на социальное страхование сверх минимальной заработной платы 7%, и если да, то на кого оно распространяется? В этой статье представлен всесторонний анализ правовой основы, который поможет главным бухгалтерам и владельцам бизнеса найти точные ответы до начала периода начисления заработной платы и взносов на социальное страхование.
Почему с 2026 года вызывает беспокойство тот факт, что заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату (7%)?
В течение многих лет принцип региональной минимальной заработной платы включал в себя две хорошо известные «дополнительные» суммы:
- Добавьте как минимум 7% для работников, выполняющих работу, требующую предварительного образования или профессиональной подготовки;
- И добавьте как минимум 5 к 7% для работников, выполняющих тяжелую, опасную или вредную работу.
Именно поэтому во многих компаниях заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, выше минимальной заработной платы, и это стало настройкой по умолчанию в платежных ведомостях.
Указ 293/2025/ND-CP, устанавливающий региональную минимальную заработную плату, действующую с 1 января 2026 года, изменил подход: он больше не содержит общего обязательного положения, требующего от всех предприятий уплаты взносов на социальное страхование в размере, превышающем минимальную заработную плату для квалифицированных работников.
Это изменение привело к недопониманию во многих бухгалтерских отделах, в результате чего сформировались две противоположные точки зрения:
- Иными словами, правило 7% полностью отменено.
- Или же они могут продолжать применять тот же метод, не проверяя обоснование. Оба подхода сопряжены с рисками, когда агентство социального страхования проверяет обоснование взносов.
Таким образом, точное определение того, насколько заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату, к каким группам она относится и на каком правовом основании, — это не просто вопрос методов расчета заработной платы. Этот вопрос напрямую затрагивает права работников и обязательства предприятий по соблюдению требований при проверках и инспекциях в сфере социального страхования.
Правовая основа для определения того, превышает ли заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, минимальную заработную плату.
Для точного ответа на вопрос о том, когда заработная плата, облагаемая взносами на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату, установленную в Постановлении 7%, необходимо одновременно ознакомиться с тремя документами: Закон о социальном страховании 2024 года, Трудовой кодекс 2019 года и Постановление 293/2025/ND-CP.
Статья 31 Закона о социальном страховании 2024 года: Основа для уплаты взносов на социальное страхование.
Пункт 1 статьи 31 Закона о социальном страховании 2024 года гласит:
Для сотрудников, чья заработная плата определяется работодателем, в качестве основы для обязательных взносов на социальное страхование используется месячная заработная плата, включая заработную плату, зависящую от должности, надбавки к заработной плате и другие дополнительные выплаты, согласованные и выплачиваемые регулярно и стабильно в каждом расчетном периоде.
Это положение имеет основополагающее значение при определении того, насколько заработная плата для целей социального страхования должна быть выше минимальной заработной платы, чтобы считаться разумной: основа для расчета взносов не ограничивается базовой заработной платой, но также включает надбавки к заработной плате и стабильные дополнительные выплаты, которые могут значительно увеличить заработную плату для целей социального страхования сверх региональной минимальной заработной платы в зависимости от характера работы.
Статья 90 Трудового кодекса 2019 года: Принцип выплаты заработной платы не ниже минимальной заработной платы.
Статья 90 Трудового кодекса 2019 года устанавливает, что заработная плата за работу или должность не должна быть ниже минимальной заработной платы. Это обязательный установленный законом минимум, которому должны соответствовать все предприятия, независимо от того, насколько заработная плата, используемая для социальных отчислений, превышает минимальную заработную плату для каждой конкретной должности.
Пункт 4, статья 5 Указа 293/2025/ND-CP: Ключевые переходные положения
Это положение напрямую определяет ответ на вопрос о том, в каких случаях заработная плата, облагаемая взносами на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату. Пункт 4 статьи 5 Декрета 293/2025/НД-КП гласит:
Работодатели обязаны пересматривать и корректировать существующие трудовые договоры и коллективные соглашения для обеспечения их соответствия требованиям; им не разрешается отменять или снижать существующие положения о заработной плате. Что касается юридически согласованных положений, которые более выгодны для работников, чем те, которые предусмотрены настоящим Указом (например, ставки заработной платы для работ, требующих высшего образования и профессиональной подготовки, которые как минимум на 71% выше минимальной заработной платы, и ставки заработной платы для работ с особо тяжелыми, опасными или вредными условиями труда, которые как минимум на 71% выше заработной платы для работ аналогичной сложности в обычных условиях), эти положения должны продолжать действовать, если иное не согласовано сторонами.
С 2026 года останется ли обязательным положение, требующее, чтобы взносы на социальное страхование рассчитывались исходя из заработной платы выше минимальной (7%)?
Не являютсяПостановление 293/2025/ND-CP не обязывает все предприятия выплачивать заработную плату для целей социального страхования в размере, превышающем минимальную заработную плату для квалифицированных работников.
Это принципиальное отличие от предыдущих региональных указов о минимальной заработной плате, которые жестко устанавливали эту разницу в качестве обязательного минимального уровня заработной платы.
Однако «больше не является общим требованием» не означает «больше не применяется в конкретных случаях». Уровни заработной платы для отчислений на социальное страхование, превышающие минимальную заработную плату (7%), по-прежнему существуют и имеют полную юридическую силу в конкретных случаях, проанализированных в следующем разделе. Это наиболее важный момент, который предприятиям необходимо понимать при проверке заработной платы и основы для отчислений на социальное страхование на 2026 год.
В каких случаях заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, должна быть выше минимальной заработной платы (7%)?
Согласно пункту 4 статьи 5 Декрета 293/2025/ND-CP, заработная плата, облагаемая взносами на социальное страхование сверх минимальной заработной платы, является обязательной только в следующих двух группах случаев при условии наличия предварительного юридического соглашения или обязательства.
Пример 1: Компания обязалась выплачивать квалифицированным работникам заработную плату выше 7%.
Если трудовой договор, коллективный договор или правила компании, регулирующие заработную плату, уже содержат пункт, обязывающий выплачивать работникам, выполняющим работу или занимающим должности, требующие высшего образования или профессиональной подготовки, заработную плату не менее чем на 71 000 долларов выше минимальной, то это обязательство продолжает выполняться. В этом случае более высокая заработная плата для отчислений на социальное страхование, превышающая минимальную заработную плату в размере 71 000 долларов, остается обязательством компании перед конкретной группой работников, как это было предусмотрено законом, не в силу общих правовых требований, а потому что этот пункт юридически выгоден для работников.
Важные условия, которые следует учитывать: Это обязательство должно было существовать до вступления в силу Декрета 293/2025/ND-CP и должно быть более выгодным, чем новые правила. Предприятия не могут ссылаться на старые правила для применения ставки 7% к должностям, по которым никогда не было такого обязательства в трудовой документации.
Вариант 2: Предприятие обязалось выплачивать заработную плату выше 7% за работу в особо тяжелых, опасных или вредных условиях.
Аналогично вышеописанному случаю, если предприятие взяло на себя обязательство выплачивать заработную плату за работу или должности с особо тяжелыми, опасными или вредными условиями труда, которая как минимум на 7% выше, чем заработная плата за работу аналогичной сложности в обычных условиях труда, то это обязательство будет продолжать выполняться.
Это наибольшая разница в группе надбавок за условия труда, особенно для исключительно тяжелых, опасных и вредных работ, и ее следует четко отличать от уровня 5%, применяемого к тяжелым, опасным и вредным работам на нормальном уровне.
Когда заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату (7%), бухгалтерам необходимо обратиться к списку особо тяжелых, опасных и вредных профессий и видов работ, изданному компетентными органами, чтобы правильно определить лиц, имеющих право на получение взносов, и избежать необоснованного назначения на должности, не соответствующие критериям.
В каких случаях заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, НЕ должна быть выше минимальной заработной платы?
И наоборот, если у предприятия никогда не было письменного соглашения или обязательства относительно этой разницы в 7%, независимо от того, требует ли фактическая работа обучения или связана с напряженной или опасной работой, то с 2026 года предприятие не обязано выплачивать заработную плату для социального страхования выше минимальной заработной платы, установленной в 7%. Заработная плата должна соответствовать лишь общему принципу статьи 90 Трудового кодекса 2019 года: не ниже региональной минимальной заработной платы, как это предусмотрено в Постановлении 293/2025/ND-CP.
В то же время стороны сохраняют право договориться об ином, чем первоначальное соглашение. Если работодатель и работник взаимно согласятся на корректировку разницы, включая снижение в соответствии с установленными законом процедурами, то уровень заработной платы для отчислений на социальное страхование, который ранее был выше минимальной заработной платы (7%), может больше не поддерживаться в его нынешнем виде.
Как заработная плата выше минимальной влияет на размер взносов в систему социального страхования?
Если заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату в соответствии с обязательством 7% в двух вышеупомянутых случаях, эта разница не является дополнительной платой, а должна быть включена в ежемесячную заработную плату, используемую в качестве основы для взносов на социальное страхование, в соответствии со статьей 31 Закона о социальном страховании 2024 года, поскольку эта сумма была согласована и выплачивается регулярно и стабильно в каждый расчетный период.
Последствия практики: Предприятиям запрещено отделять разницу в размере 7% от заработной платы для отчислений на социальное страхование с целью оптимизации страховых расходов, поскольку это представляет собой предоставление необоснованных сведений об отчислениях, что может привести к ретроспективному взысканию и штрафам при проверках.
В то же время поддержание надлежащего уровня заработной платы для отчислений в систему социального страхования, превышающего минимальную заработную плату (7%) для соответствующих должностей, также напрямую увеличивает льготы для работников при расчете пособий по болезни, беременности и родам, а также пенсионных выплат в дальнейшем, поскольку все эти пособия рассчитываются на основе заработной платы, используемой в качестве основы для отчислений.
Помимо вьетнамских работников, предприятиям, нанимающим иностранных работников, также необходимо учитывать, что основа для уплаты взносов на социальное страхование имеет некоторые специфические особенности, которые не совсем совпадают с принципами, применяемыми к вьетнамским работникам. Бухгалтеры могут обратиться к подробным методикам определения этого. Взносы на социальное страхование в заработной плате для иностранных работников Во избежание путаницы, когда в компании одновременно работают сотрудники обеих групп.
Должен ли я платить взносы на социальное страхование, если работаю менее 14 дней?
Помимо вопроса о том, насколько заработная плата должна быть выше минимальной заработной платы для целей социального страхования, еще одно распространенное заблуждение в расчете заработной платы заключается в том, что работники, работающие менее 14 дней в месяц, автоматически освобождаются от уплаты взносов на социальное страхование. Это неверное понимание.
Согласно пункту 5 статьи 33 Закона о социальном страховании 2024 года:
Условием освобождения от уплаты взносов на социальное страхование в течение месяца является то, что работник не получает заработную плату за 14 или более рабочих дней в этом месяце, не исходя из фактического количества рабочих дней. Это означает, что оплачиваемые дни отпуска в соответствии с Трудовым кодексом 2019 года, праздничные дни, Тет (Лунный Новый год), ежегодный отпуск и личный отпуск по-прежнему добавляются к общему количеству оплачиваемых дней в месяце. Работник, отработавший только 12 дней, но взявший 3 дня оплачиваемого отпуска по случаю свадьбы, будет иметь в общей сложности 15 оплачиваемых дней и по-прежнему обязан уплачивать обязательные взносы на социальное страхование.
Какие шаги должны предпринять предприятия для соблюдения правил, касающихся заработной платы, облагаемой взносами на социальное страхование, превышающей минимальную заработную плату (7%)?
До начала первого расчетного периода 2026 года отдел кадров и расчета заработной платы должен предпринять следующие шаги:
- Шаг 1 – Проанализируйте все трудовые договоры и коллективные соглашения: определите, для каких должностей или позиций ранее предусматривалась заработная плата, как минимум на 71% выше минимальной заработной платы для квалифицированных работников, или выше 71% для особо тяжелой, опасной или вредной работы.
- Шаг 2 – Четко разделите существующие обязательства на две группы: во-первых, юридически обязательные обязательства, которые более выгодны для работников и должны продолжать выполняться в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Декрета 293/2025/ND-CP. Во-вторых, обязательства, принимаемые по привычке, никогда не документированные в письменной форме и не требующие сохранения в текущем виде.
- Шаг 3 – Сравните с текущей ведомостью взносов на социальное страхование: проверьте, учтены ли все расхождения (если таковые имеются) в полной мере в ежемесячной заработной плате, используемой в качестве основы для расчета взносов на социальное страхование в соответствии со статьей 31 Закона о социальном страховании 2024 года.
- Шаг 4 – Пересмотрите условия с сотрудниками, если необходимы корректировки: Если компания хочет изменить существующие обязательства, она должна следовать надлежащей процедуре переговоров и не может в одностороннем порядке сокращать существующие льготы.
- Шаг 5 – Документация: Все доказательства того, что заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, превышает минимальную заработную плату (7%), включая трудовые договоры, коллективные трудовые соглашения, положения о заработной плате и подробные ведомости заработной платы, должны быть полностью заархивированы для пояснения при проведении проверки агентством социального страхования или инспекторами труда.
Изменения в основе взносов, ставках взносов и круге лиц, имеющих право на участие в системе социального страхования в соответствии с Законом о социальном страховании 2024 года, не ограничиваются вопросом заработной платы, облагаемой взносами на социальное страхование сверх минимальной заработной платы. Предприятиям следует ознакомиться и с другими важными нововведениями, изложенными в этой статье. 4 существенных изменения в политике социального страхования. Чтобы получить полное представление о системе оплаты труда всего подразделения, прежде чем приступать к ее анализу..
Заключить
С 2026 года требование о выплате заработной платы выше минимальной (7%) для целей социального страхования больше не будет обязательным для всех предприятий, как это было раньше. Это требование останется обязательным только в двух случаях:
- Компания обязалась выплачивать более высокую заработную плату (по сравнению с 7%) квалифицированным работникам;
- Или же аналогичные обязательства были приняты в отношении работ с особенно тяжелыми, опасными или вредными условиями труда, и эти обязательства должны представлять собой юридически обязывающие соглашения, которые более выгодны для работников и были заключены до вступления в силу Декрета 293/2025/ND-CP.
Это изменение требует тщательного анализа, поскольку ошибки в определении того, насколько заработная плата должна быть выше минимальной заработной платы для целей социального страхования, влияют не только на затраты на персонал предприятий, но и напрямую сказываются на долгосрочных социальных страховых выплатах работникам.
Если у предприятий возникают сомнения относительно проверки трудовых договоров, определения правильной основы для уплаты взносов на социальное страхование или реструктуризации заработной платы в соответствии с Декретом 293/2025/ND-CP, пожалуйста, обратитесь к следующей информации. полное бухгалтерское обслуживание Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за помощью, чтобы гарантировать, что расчет заработной платы и отчисления на социальное страхование всегда соответствуют нормативным требованиям.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы о взносах на социальное страхование в зависимости от заработной платы, превышающей минимальную заработную плату.
Начиная с 2026 года, будет ли заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, должна быть выше минимальной заработной платы (7%)?
Это не является обязательным требованием. Указ 293/2025/ND-CP больше не устанавливает, что уровень 7% является общим обязательством для всех предприятий. Этот уровень будет продолжать применяться только в том случае, если предприятие заранее взяло на себя юридически обязывающее обязательство.
В каких случаях заработная плата, используемая для расчета взносов на социальное страхование, должна быть выше минимальной заработной платы (7%)?
Возможны два сценария: либо обязательство выплачивать более высокую заработную плату, чем предусмотрено статьей 7%, работникам, прошедшим профессиональную подготовку; либо обязательство выплачивать аналогичную заработную плату за работу в особо тяжелых, опасных или вредных условиях. Оба варианта должны представлять собой юридически действительные соглашения, более выгодные для работников.
Если компания никогда не брала на себя обязательства в рамках программы 7%, нужно ли ей это делать?
Нет. Предприятиям достаточно лишь обеспечить, чтобы заработная плата не была ниже региональной минимальной заработной платы, как это предусмотрено статьей 90 Трудового кодекса 2019 года; им не требуется устанавливать дополнительную разницу (7%), если они ранее не взяли на себя таких обязательств.
Следует ли включать разницу между заработной платой, используемой для расчета взносов на социальное страхование, и минимальной заработной платой (7%) в расчет взносов на социальное страхование?
Да. Это регулярная, стабильная выплата в течение расчетного периода, поэтому она должна быть включена в ежемесячную заработную плату, используемую в качестве основы для отчислений на социальное страхование в соответствии со статьей 31 Закона о социальном страховании 2024 года.
Может ли компания пересмотреть условия контракта и отказаться от ранее согласованной ставки 7%?
В случае если работодатель и работник взаимно договорятся об ином порядке в соответствии с законом, возможно одностороннее сокращение уже согласованных льгот.
Чем отличаются уровни 5% и 7% в обязательствах по условиям труда?
Уровень 5% применяется к работам, связанным с тяжелыми, опасными или вредными условиями труда; уровень 7% применяется к работам, связанным с исключительно тяжелыми, опасными или вредными условиями труда, при этом более высокие уровни присваиваются группам повышенного риска.
