Налоговые льготы для корпораций в зависимости от места осуществления инвестиций являются одной из важных мер, предусмотренных Циркуляром 96/2015/TT-BTC. На практике точное определение объема доходов, подлежащих льготам, не только помогает предприятиям оптимизировать свои налоговые обязательства, но и значительно снижает риск налоговых проверок и инспекций со стороны налоговых органов в 2026 году.
Принципы применения преференциального режима к доходам, полученным в преференциальных зонах.
Согласно указаниям, содержащимся в официальном письме № 1785/CTBDU-TTHT налогового управления провинции Биньзыонг, если предприятие реализует инвестиционный проект, отвечающий условиям предоставления льготных налоговых льгот в зависимости от местоположения (например, промышленные парки, экономические зоны, высокотехнологичные зоны и т. д.), то доход, полученный от производственной и коммерческой деятельности в этом районе, будет подлежать налоговым льготам по корпоративному подоходному налогу.
Ключевым моментом в данном руководстве является концепция «дохода, возникшего в пределах льготной зоны». Соответственно, льготному налоговому режиму подлежат только доходы, полученные от фактической экономической деятельности, осуществляемой в пределах географических границ льготной зоны.
Разграничение льготного и нельготного дохода.
Для того чтобы помочь предприятиям понять и последовательно применять правила, доход можно классифицировать в соответствии с указаниями налоговых органов следующим образом:
- Доход от основной деятельности проекта: это доход, непосредственно полученный от инвестиционной деятельности в льготной зоне, и, следовательно, он подпадает под действие налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу.
- Доход от ликвидации основных средств, машин и оборудования: Если активы связаны с инвестиционным проектом, а ликвидация происходит в пределах льготной зоны, этот доход все равно считается возникшим в пределах льготной зоны.
- Доход от продажи инструментов, оборудования и металлолома: это естественный результат производственного процесса на проекте, и поэтому он по-прежнему подлежит налоговым льготам.
- Доход от процентов по банковским депозитам за пределами обозначенной зоны: эти проценты возникают в результате финансовой деятельности за пределами географически льготной зоны, поэтому они не подлежат освобождению от уплаты налогов или снижению налоговой нагрузки и облагаются стандартной налоговой ставкой.
- Доходы от прироста капитала и сделок с недвижимостью: данная группа доходов исключается из льготного режима, предусмотренного Циркуляром 96/2015/TT-BTC, независимо от местоположения проекта.
В некоторых случаях характер получения дохода требует тщательного рассмотрения.
При подаче заявок на налоговые льготы предприятиям необходимо анализировать характер каждого вида дохода, а не полагаться только на способ его учета:
- Что касается ликвидации активов, инструментов и оборудования: если машины и оборудование использовались для производственной деятельности в рамках льготного проекта, и ликвидация происходит во время эксплуатации проекта, то этот доход по-прежнему считается связанным с льготным местоположением.
- Что касается процентов по банковским депозитам: если предприятие размещает деньги в банке или филиале банка, расположенном за пределами льготной зоны, полученные проценты считаются доходом, полученным вне этого банка, и облагаются корпоративным подоходным налогом по обычной налоговой ставке (20%).
Ответственность предприятий за декларирование и подтверждение получения льгот.
В соответствии с положениями Закона об администрировании налогов № 38/2019/QH14 и указаниями статьи 22 Циркуляра 78/2014/TT-BTC, предприятия несут ответственность за самостоятельное определение и декларирование налоговых льгот, а также за точность применения этих льгот. В частности:
- Раздельный учет доходов: Предприятиям необходимо четко разделять доходы, полученные внутри и за пределами предпочтительной географической зоны, начиная с этапа бухгалтерского учета.
- Ведение документации: это включает в себя записи о ликвидации активов, документы о продаже лома металлов, контракты и выписки с банковских счетов для пояснительных целей, когда это необходимо.
- Мониторинг условий инвестирования: необходимо обеспечить, чтобы изменения, касающиеся инвестиционного сертификата или масштаба проекта, не аннулировали первоначально установленные условия предоставления преференций.
Понимание и правильное применение принципа налогообложения доходов, полученных в льготных налоговых зонах, не только помогает предприятиям защитить свои законные налоговые права, но и создает прочную основу для взаимодействия с налоговыми органами во время проверок и аудитов в провинции Биньзыонг и аналогичных регионах.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
