Официальный документ 5082/BTC-CST: Порог безналичных платежей с 2026 года

С 2026 года условия, при которых неденежные платежи могут рассматриваться как вычитаемые расходы при расчете корпоративного подоходного налога, существенно изменились. Официальный документ 5082/BTC-CST Министерство финансов издало Циркуляр 5082/BTC-CST. Наиболее примечательным моментом является резкое снижение обязательного порога перевода средств с 20 миллионов до 5 миллионов донгов, что влечет за собой ряд рисков, связанных с налоговыми издержками, заработной платой, возмещениями и внутренними платежами, если предприятия не смогут адаптироваться к новым условиям. В данной статье будет подробно проанализировано содержание Циркуляра 5082/BTC-CST, исключения из него и даны рекомендации предприятиям по правильному внедрению правил, начиная с 2026 налогового года. 

Правовая основа для реализации официального письма 5082/BTC-CST

Указания, содержащиеся в Официальном письме 5082/BTC-CST, основаны на соответствии важным правовым документам:

• Закон о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15: Комплексные поправки к правилам управления расходами.
• Указ 320/2025/ND-CP: Содержит подробные положения по реализации Закона о корпоративном подоходном налоге, в частности, положения о платежных документах.

Прямая ссылка на положения Закона и Указа придает Циркуляру 5082/BTC-CST высокую юридическую силу, требуя от местных налоговых органов и предприятий строгого соблюдения.

Ключевое нововведение: снижение порога обязательной выплаты с 20 миллионов до 5 миллионов VND.

Главное изменение, отмеченное в официальном письме 5082/BTC-CST, заключается в корректировке порогового значения стоимости счета-фактуры, подлежащей оплате безналичными методами.

• Новое правило: все счета за товары и услуги стоимостью 5 миллионов донгов и более (включая НДС) должны быть оплачены через банк, чтобы считаться вычитаемыми расходами.
• Правила объединения счетов-фактур за один день: Согласно указаниям в официальном документе, если предприятие совершает несколько закупок в один день у одного и того же поставщика, и общая стоимость этих закупок превышает 5 миллионов VND, то все транзакции должны быть оплачены безналичным способом.

Это тот момент, на который бухгалтерам следует обратить особое внимание при контроле мелких расходов, избегая практики разделения счетов-фактур для оплаты наличными, поскольку налоговые органы могут легко обнаружить это по централизованным электронным данным счетов-фактур.

Уточнение противоречия между трудовым законодательством и налоговым законодательством в отношении выплаты заработной платы в официальном письме 5082/BTC-CST

Многие предприятия сбиты с толку, поскольку Трудовой кодекс разрешает выплату заработной платы наличными, но налоговое законодательство предъявляет строгие требования к документации. Циркуляр 5082/BTC-CST разъяснил этот вопрос:

• Что касается корпоративных обязательств: выплата заработной платы наличными не нарушает трудовое законодательство (если это согласовано).
• Что касается условий вычета расходов: при выплате заработной платы, премий и пособий отдельным сотрудникам в размере 5 миллионов донгов на человека/выплату или более предприятие обязано перевести средства на банковский счет соответствующего сотрудника.

Если выплаты, превышающие 5 миллионов донгов, производятся наличными, предприятие все равно выполняет свои обязательства перед сотрудником, но эти расходы будут исключены из числа вычитаемых расходов при расчете корпоративного подоходного налога.

Инструкции по обработке случаев, когда физические лица осуществляют платежи от имени предприятий.

Для облегчения трудностей, с которыми сталкиваются сотрудники во время командировок или при совершении срочных покупок, циркуляр 5082/BTC-CST разрешает прием платежных документов с использованием личных карт при соблюдении 3 условий:

• Существует письменное разрешение или внутреннее финансовое положение, предусматривающее, что физическое лицо производит платежи от имени предприятия, а затем предприятие возмещает этому физическому лицу эти средства.
• В счетах-фактурах на товары и услуги должны быть указаны наименование, адрес и налоговый идентификационный номер предприятия.
• Предприятия должны иметь документы, подтверждающие перевод средств с их корпоративного счета на счет физического лица, оплатившего счета на сумму 5 миллионов донгов и более.

Исключения предусмотрены официальным письмом 5082/BTC-CST.

Несмотря на ужесточение правил, Министерство финансов по-прежнему определяет случаи, когда предоставление документации по безналичным платежам не является обязательным:

• Расходы, сумма которых не превышает 5 миллионов VND.
• Выплаты производятся получателям в районах с особенно сложными социально-экономическими условиями, отдаленных районах и на островах (согласно правительственному списку).
• При закупке сельскохозяйственной, лесной и рыбной продукции у населения по списку № 01/TNDN (необходимо обеспечить честность и соблюдение установленных лимитов).

Рекомендации для бухгалтеров, работающих в сфере бизнеса, начиная с 2026 года.

В соответствии с указаниями, содержащимися в официальном письме 5082/BTC-CST, корпоративным бухгалтерам необходимо в срочном порядке:

• Пересмотрите процедуры платежей: незамедлительно скорректируйте лимиты авансовых платежей и расчетов наличными до уровня ниже 5 миллионов VND во всех внутренних регламентах.
• В соответствии с запросом 100% сотрудникам необходимо открыть банковские счета для обеспечения синхронной выплаты заработной платы, премий и возмещения расходов на командировки.
• Внимательно следите за идентификационными номерами плательщиков налогов (SIN): избегайте риска непреднамеренного объединения счетов-фактур в один день.

Для обеспечения точности при обработке сложных документов, счетов-фактур и бухгалтерской документации предприятиям следует рассмотреть возможность использования... полное бухгалтерское обслуживание Цель состоит в стандартизации системы бухгалтерского учета с самого начала финансового года.

Заключить

Циркуляр 5082/BTC-CST — это не просто документ с техническими рекомендациями, но и сигнал о том, что налоговые органы усиливают контроль за движением денежных средств и данными электронных счетов-фактур в целях повышения прозрачности с 2026 года. В связи со снижением обязательного порога уплаты до 5 миллионов донгов, предприятиям необходимо оперативно обновить свои финансовые правила, стандартизировать процессы платежей и избежать риска отказа в вычете налоговых расходов. Проактивное заблаговременное соблюдение требований поможет предприятиям снизить налоговое давление, ограничить задолженность по налогам и максимально защитить свои законные налоговые права на новом этапе. 

Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за бесплатной поддержкой и консультациями!

 

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Ответы на часто задаваемые вопросы относительно официального письма 5082/BTC-CST

Может ли компания разделить несколько счетов на сумму менее 5 миллионов VND и оплатить их наличными?

Нет. Если компания совершает несколько покупок в один и тот же день у одного и того же поставщика, и общая сумма превышает 5 миллионов донгов, все транзакции должны быть оплачены через банк. Налоговые органы проверят данные электронных счетов-фактур, чтобы выявить любые случаи разделения счетов.

Выплата сотрудникам наличными суммы, превышающей 5 миллионов донгов, является нарушением закона?

Предприятия по-прежнему могут выплачивать заработную плату наличными, если с сотрудниками заключено соответствующее соглашение в соответствии с Трудовым кодексом. Однако выплаты заработной платы, премий или пособий в размере 5 миллионов донгов на человека или более, если они выплачиваются наличными, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы при расчете корпоративного подоходного налога.

Можно ли считать законным расходом использование физическим лицом личной карты для оплаты от имени компании?

Да, если соблюдены следующие условия: имеется внутреннее положение или разрешительный документ; счет-фактура содержит полную информацию о компании; и у компании есть подтверждение банковского перевода для возмещения физическому лицу расходов в размере 5 миллионов донгов или более.

Какие подготовительные действия необходимо предпринять предприятиям, чтобы избежать отказа в вычете налоговых расходов начиная с 2026 года?

Предприятиям следует пересмотреть весь свой внутренний процесс осуществления платежей, снизить лимиты на выдачу наличных средств, обязать сотрудников использовать банковские счета и строго контролировать данные электронных счетов-фактур, чтобы избежать риска отказа в вычете расходов при урегулировании налоговых споров.