Обработка неправильно оформленных электронных счетов-фактур — проблема, с которой почти каждый бухгалтер во Вьетнаме сталкивался хотя бы раз за финансовый год. Согласно статистике, основанной на многолетнем опыте налогового консультирования, ошибки в электронных счетах-фактурах являются одними из наиболее распространенных ошибок, на которые указывают налоговые органы, начиная от неверных налоговых идентификационных номеров и названий товаров до неверных сумм налога на добавленную стоимость. С 1 июля 2026 года… Закон об управлении налогами 2025 года Он официально вступил в силу и внес существенные изменения в полномочия по изданию нормативных актов в этой области.
Ранее порядок обработки ошибочных электронных счетов-фактур регулировался постановлениями правительства, а именно: Постановление 123/2020/ND-CP и Постановление 70/2025/ND-CPОднако, согласно пункту 7 статьи 26 Закона об администрировании налогов 2025 года, эти полномочия будут переданы министру финансов. Это не просто формальное изменение в органе, выдающем документы, но и непосредственное влияние на то, какие документы предприятиям необходимо отслеживать для правильного применения в течение переходного периода.
Краткое изложение основных моментов, касающихся обработки неправильно выставленных электронных счетов-фактур.
Обработка ошибочных электронных счетов-фактур — это процесс корректировки, замены или аннулирования выданных электронных счетов-фактур, содержащих неточную информацию, с целью обеспечения законности бухгалтерской документации и выполнения налоговых обязательств. Этот процесс применим ко всем организациям, частным предприятиям и индивидуальным предпринимателям, использующим электронные счета-фактуры при продаже товаров или оказании услуг. Предприятиям необходимо незамедлительно устранять ошибки после их обнаружения, не дожидаясь налогового периода. С 1 июля 2026 года основным основанием для применения станут директивные циркуляры Министерства финансов, а не указы правительства, как раньше. Неправильная обработка может привести к признанию счета-фактуры недействительным, что напрямую повлияет на вычитаемые расходы и входящий НДС.
Обработка неправильно оформленных электронных счетов-фактур в соответствии с законодательными нормами.
Согласно статье 26 Закона об управлении налогами 2025 года, электронный счет-фактура — это счет-фактура в электронном формате, созданный организациями, хозяйствующими субъектами и индивидуальными предпринимателями для регистрации информации о продаже товаров и оказании услуг в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством. Если этот счет-фактура содержит информацию, не отражающую фактическую сделку, например, неверную цену за единицу товара, неверную налоговую ставку или неверные данные о покупателе, предприятие обязано принять одно из следующих мер: выставить корректирующий счет-фактуру, выставить заменяющий счет-фактуру или аннулировать счет-фактуру, в зависимости от характера и времени обнаружения ошибки.
Обработка ошибочных электронных счетов-фактур — это не просто исправление текстовых ошибок. Это юридически обязательный процесс со специфическими сроками уведомления, соответствующими формами и связанными с этим налоговыми обязательствами. С точки зрения MAN — Master Accountant Network, многие предприятия путают исправление содержимого счетов-фактур во внутренней бухгалтерской программе с надлежащей обработкой электронных счетов-фактур в соответствии с правилами, что приводит к риску возникновения налоговой задолженности при окончательном расчете.
Почему правила обработки электронных счетов-фактур важны для бизнеса?
Электронные счета-фактуры являются законным основанием для определения выручки, подлежащих вычету расходов и суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащей вычету. Ошибочный счет-фактура, обработанный некорректно, может привести к тому, что вся соответствующая транзакция будет признана налоговыми органами не подлежащей вычету при уплате корпоративного подоходного налога.
За годы аудиторской работы эксперты компании MAN, обладающие 30-летним опытом, отметили, что большинство налоговых задолженностей, возникающих по счетам-фактурам, обусловлены не мошенничеством, а неправильным обращением с ошибками, например, выставлением заменяющего счета-фактуры вместо корректирующего. Разница между этими двумя формами может показаться незначительной, но она определяет действительность документа в глазах налоговых органов.
Кроме того, понимание новых правил помогает предприятиям более активно управлять налоговыми рисками во Вьетнаме, особенно с учетом того, что система электронного выставления счетов напрямую взаимодействует с налоговыми органами в режиме реального времени, что позволяет выявлять ошибки практически мгновенно.
На какие организации распространяются правила обработки неправильно выставленных электронных счетов-фактур?
Согласно статье 26 Закона об администрировании налогов 2025 года, к субъектам, на которых он распространяется, относятся:
- Организации и предприятия, занимающиеся продажей товаров или оказанием услуг, используют электронные счета-фактуры с налоговыми кодами или без них.
- В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Закона об администрировании налогов 2025 года, с 1 января 2026 года домашние предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны использовать электронные счета-фактуры.
- Организации, использующие электронные счета-фактуры, формируемые кассовыми аппаратами, имеющими подключение к налоговым органам.
Важные моменты: Сроки внедрения различаются в зависимости от группы компаний. В то время как общие правила в отношении электронных счетов-фактур для предприятий вступают в силу с 1 июля 2026 года в соответствии с Законом об администрировании налогов 2025 года, раздел, касающийся домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей, был введен в действие на шесть месяцев раньше, с 1 января 2026 года. Предприятиям, работающим с домашними хозяйствами, следует обращать особое внимание на эти сроки при сравнении входящих счетов-фактур.
Узнать больше: Новые правила бухгалтерского учета вступят в силу 1 июля 2026 года.
Важные даты, которые следует запомнить
Чтобы избежать неправильного применения нормативных актов в переходный период между старыми правилами и Законом об администрировании налогов 2025 года, предприятиям необходимо учитывать следующие даты вступления в силу.
| Хронология | Содержание | Правовая основа |
| 01/01/2026 | Электронные счета-фактуры применяются к домашним предприятиям и индивидуальным предпринимателям. | Пункт 2 статьи 52 Закона об администрировании налогов 2025 года. |
| 01/7/2026 | С полным вступлением в силу Закона об администрировании налогов 2025 года Министерство финансов возьмет на себя полномочия по регулированию обработки выданных электронных счетов-фактур. | Пункт 7 статьи 26, пункт 1 статьи 52 Закона об администрировании налогов 2025 года. |
| 01/7/2026 | Закон об администрировании налогов № 38/2019/QH14 (с изменениями, внесенными Законом № 56/2024/QH15) в значительной степени утратил силу. | Пункт 3 статьи 52 Закона об администрировании налогов 2025 года. |
| До 1 июля 2026 года | Применяются Декрет 123/2020/ND-CP и Декрет 70/2025/ND-CP. | Действующие правила |
Приведенная выше таблица показывает, что переходный период между двумя правовыми рамками не происходит одновременно для всего контента, что требует от бухгалтерии внимательного отслеживания предстоящих руководящих указаний по внедрению от Министерства финансов.
Составление юридических документов, касающихся обработки неправильно оформленных электронных счетов-фактур.
Ниже представлены оригинальные документы, на которые предприятиям необходимо ссылаться при обработке неправильно выставленных электронных счетов-фактур:
| Документ | Содержание нормативных актов |
| Статья 26 Закона об администрировании налогов 2025 года | Пункт 6 гласит, что правительство должно регулировать типы электронных счетов-фактур, пользователей, содержание и сроки их создания. Пункт 7 предусматривает, что министр финансов должен регулировать регистрацию для использования, формат, разрешение на создание и, в особенности, обработку созданных электронных счетов-фактур. |
| Статья 52 Закона об администрировании налогов 2025 года | В положениях, регулирующих применение закона, указано, что закон вступает в силу с 1 июля 2026 года, за исключением статьи 13 и статьи 26, касающейся использования электронных счетов-фактур домашними и индивидуальными предприятиями, которые вступают в силу с 1 января 2026 года. Закон № 38/2019/QH14 об администрировании налогов (с изменениями, внесенными Законом № 56/2024/QH15) утрачивает силу с даты вступления в силу Закона 2025 года об администрировании налогов, за исключением некоторых переходных положений. |
| Указ 123/2020/ND-CP, с изменениями и дополнениями, внесенными Указом 70/2025/ND-CP. | На основании подробных положений о формате электронных счетов-фактур (статья 12) и замене и корректировке электронных счетов-фактур (статья 19), включая порядок обработки счетов-фактур при возврате товаров или услуг. |
Предприятиям следует учитывать, что после 1 июля 2026 года будут выпущены специальные инструкции по обработке ошибочных электронных счетов-фактур. В ожидании официального издания нового циркуляра предприятиям следует продолжать придерживаться действующих принципов обработки данных во избежание сбоев.
Правила обработки неправильно оформленных электронных счетов-фактур подробно излагаются в каждом конкретном случае.
В соответствии с принципами, изложенными в Постановлении 123/2020/ND-CP с поправками, внесенными Постановлением 70/2025/ND-CP, обработка ошибочных электронных счетов-фактур обычно подпадает под одну из следующих ситуаций.
- Если в счете-фактуре содержатся ошибки, но он еще не отправлен покупателю, продавцу достаточно просто аннулировать его или внести корректировки во внутренней системе, прежде чем повторно отправить правильный счет-фактуру.
- Если покупателю уже был отправлен счет-фактура с присвоенным кодом налогового органа, но обнаружена ошибка в имени или адресе покупателя, при этом идентификационный номер налогоплательщика и сумма остаются правильными, продавец должен уведомить покупателя и не обязан повторно выставлять счет-фактуру.
- В случае ошибок, касающихся налогового идентификационного номера, суммы, указанной в счете-фактуре, налоговой ставки, суммы налога, или если товары, указанные в счете-фактуре, не соответствуют спецификациям или стандартам качества, продавец может по своему усмотрению выставить корректирующий счет-фактуру или заменить ошибочный счет-фактуру.
Еще одна специфическая ситуация касается обработки счетов-фактур при возврате товара. Согласно пункту c, подпункту 4 статьи 19 Указа 123/2020/ND-CP (с изменениями, внесенными Указом 70/2025/ND-CP), при возврате покупателем всего или части товара, как правило, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, если только обе стороны не договорятся о том, чтобы покупатель выставил продавцу электронный счет-фактуру на возврат товара. В частности, в отношении товаров, подлежащих регистрации права собственности или пользования и уже зарегистрированных на имя покупателя, при возврате товара покупатель, являющийся получателем электронного счета-фактуры, должен быть стороной, выставляющей продавцу счет-фактуру на возврат.
Реальный пример из практики, демонстрирующий неправильную обработку электронных счетов-фактур и её последствия.
В случае с компанией X, производителем одежды, при выставлении счета за отгрузку на сумму 850 миллионов VND, ставка НДС была ошибочно указана как 8% вместо 10%, как было предусмотрено на тот момент. Счету уже был присвоен налоговый код, и он был отправлен клиенту до того, как внутренний бухгалтерский отдел обнаружил ошибку, в результате чего возникла разница в размере примерно 17 миллионов VND в подлежащем уплате НДС. Бухгалтерский отдел компании был в замешательстве, следует ли выставлять корректировочный счет или новый счет.
Компания обратилась в MAN – Master Accountant Network за консультацией по решению возникшей ситуации. После изучения договора, оригиналов счетов-фактур и определения характера ошибки эксперты MAN пришли к выводу, что в данном случае требуется создание корректированного счета-фактуры для увеличения недостающей налоговой ставки, а не аннулирование или замена всего счета-фактуры. MAN помогла компании составить соглашение с клиентом, четко указав причину корректировки, а также проверила все счета-фактуры, выставленные в тот же период, чтобы исключить любые аналогичные ошибки, которые могли бы сохраниться. Благодаря правильному и своевременному решению проблемы в течение того же периода подачи декларации по НДС, компания избежала штрафов за просрочку платежа и процентов, которые возникли бы, если бы ошибка сохранилась в следующем периоде.
Именно поэтому многие компании предпочитают сотрудничать с профессиональными и опытными фирмами, такими как MAN, для проведения регулярных проверок, а не обращаться за поддержкой только при возникновении проблем.
Заключить
Передача регулирующих полномочий от правительства министру финансов с 1 июля 2026 года в соответствии с Законом об администрировании налогов 2025 года требует от предприятий заблаговременного обновления новых руководящих документов и пересмотра внутренних процессов во избежание неправильного применения в течение переходного периода между двумя правовыми рамками.
Обладая более чем 30-летним практическим опытом в области аудита, бухгалтерского учета и налогообложения во Вьетнаме, MAN – Сеть ведущих бухгалтеров сопровождающие предприятия в полное бухгалтерское обслуживание, услуги налогового учета, консультационные услуги в области бухгалтерского учетаКомпания MAN помогает предприятиям контролировать налоговые риски, начиная с этапа создания и обработки электронных счетов-фактур. Команда экспертов MAN обладает глубоким пониманием реалий управления налоговыми рисками во Вьетнаме и готова поддержать предприятия в создании строгого процесса контроля электронных счетов-фактур, соответствующего как действующим нормам, так и грядущим изменениям с 1 июля 2026 года.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная консультация и экспертная поддержка!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы об обработке неправильно оформленных электронных счетов-фактур
Министр финансов, согласно пункту 7 статьи 26 Закона об администрировании налогов 2025 года, больше не регулирует этот вопрос напрямую.
Нет. Домашние предприятия и индивидуальные предприниматели применяют правила в отношении электронных счетов-фактур с 1 января 2026 года.
Корректировочный счет используется, когда необходимо добавить или изменить часть содержимого, пока первоначальный счет еще действителен. Заменяющий счет используется, когда необходимо полностью заменить первоначальный счет, содержащий ошибки.
Общий принцип заключается в том, что продавец выставляет корректировочный счет, если только обе стороны не договорятся о том, что покупатель выставит возвратный счет. Однако в отношении активов, право собственности на которые перешло к покупателю, возвратный счет должен выставить покупатель.
Указы 123/2020/ND-CP и 70/2025/ND-CP будут оставаться в силе до тех пор, пока Министерство финансов не издаст новые руководящие указания в соответствии с Законом об администрировании налогов 2025 года. С 1 июля 2026 года какое ведомство будет обладать полномочиями регулировать обработку неправильно оформленных электронных счетов-фактур?
Обязаны ли индивидуальные предприниматели подавать заявки на электронные счета-фактуры с 1 июля 2026 года?
Когда следует выставлять корректировочный счет, а когда — заменяющий счет?
Кто несет ответственность за выставление компенсационного счета при возврате товара?
Какой указ в настоящее время служит основанием для обработки ошибочных электронных счетов-фактур до вступления в силу Закона об администрировании налогов 2025 года?
