Недавно выпущенный циркуляр 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге внес ряд существенных изменений, касающихся документации по вычитаемым расходам, механизма самостоятельного определения налоговых льгот, сроков признания выручки и налоговых обязательств иностранных предприятий. Эти новые положения не только напрямую влияют на бухгалтерскую и налоговую практику, но и затрагивают стратегии управления налоговыми рисками предприятий в налоговом периоде, начинающемся с 2025 года. В данной статье будут проанализированы ключевые моменты, отмеченные в циркуляре. Циркуляр 20/2026/TT-BTC Цель – помочь предприятиям разобраться в нормативных требованиях, подготовить необходимую документацию и минимизировать риски во время налоговых проверок и инспекций.
Обзор циркуляра 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге
12 марта 2026 года Министерство финансов издало Циркуляр 20/2026/TT-BTC, документ, содержащий подробные указания по реализации Закона о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15 и Постановления 320/2025/NĐ-CP.
Данное циркулярное письмо вступает в силу с 12 марта 2026 года и распространяется на налоговые периоды, начинающиеся с 2025 года, заменяя многие старые положения о корпоративном подоходном налоге.
Согласно новым правилам, в официальном циркуляре 20/2026/TT-BTC говорится:
- Полностью заменить Циркуляр 78/2014/TT-BTC и Циркуляр 96/2015/TT-BTC
- Одновременно с этим были отменены несколько разрозненных положений предыдущих циркуляров, касающихся корпоративного подоходного налога.
Выпуск нового документа помогает синхронизировать правила корпоративного подоходного налога с Законом о корпоративном подоходном налоге 2025 года, а также обновляет многие практические положения, касающиеся оформления расходов, налоговых льгот и определения доходов.
Важные разъяснения содержатся в Циркуляре 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге.
Для облегчения понимания новых правил предприятиями и бухгалтерами, Циркуляр 20/2026/TT-BTC содержит подробные указания по многим важным вопросам, касающимся документации, подлежащей вычету, условий получения налоговых льгот, сроков определения налогооблагаемой выручки и налоговых обязательств для иностранных предприятий. Ниже приведены конкретные рекомендации, требующие особого внимания при практическом применении Циркуляра 20/2026/TT-BTC по корпоративному подоходному налогу.
Для того чтобы расходы считались подлежащими вычету, необходимы следующие документы.
Согласно Закону о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15, для каждого вида расходов должны быть предоставлены юридически оформленные счета-фактуры, подтверждающие документы и соответствующая документация.
К числу конкретных категорий затрат относятся:
Расходы на национальную оборону и безопасность
Предприятиям необходимо подготовиться:
- решение компании о внедрении
Подтверждающий документ от компетентного органа.
Финансовая поддержка партийных или общественно-политических организаций на предприятиях.
Обычно файл содержит:
- Решение о создании или функционировании организации.
- Запрос на поддержку или план использования средств (если таковые имеются).
Расходы на профессиональную подготовку работников.
Для того чтобы расходы считались вычитаемыми, необходимо выполнить следующие условия:
- В трудовом договоре или коллективном соглашении предусмотрены положения, касающиеся расходов на обучение.
- Решение направить персонал на обучение
- Форма регистрации на курс
- Сертификат или подтверждение об окончании курса обучения.
Расходы на профилактику ВИЧ/СПИДа на рабочем месте.
Предприятия обязаны разработать внутренние правила или положения, касающиеся этих расходов.
Социальное финансирование
Было выделено финансирование на следующие цели:
- Образование
- Медицинский
- Культурные мероприятия
- Преодоление стихийных бедствий и эпидемий.
- Дома сострадания, дома солидарности.
- Научные исследования и цифровая трансформация.
Обычно для этого требуется:
- Соглашение, подтверждающее спонсорство между сторонами.
- Подписи спонсора и получателя спонсорской помощи.
- В некоторых случаях требуется дополнительное подтверждение от финансирующей организации.
Расходы на научные исследования и технологические инновации
Расходы на научные исследования, инновации или цифровую трансформацию должны соответствовать законам о науке и технологиях и положениям Декрета 320/2025/ND-CP.
Убытки, вызванные стихийными бедствиями или форс-мажорными обстоятельствами.
Для того чтобы расходы считались вычитаемыми из налогооблагаемой базы, предприятие должно соответствовать следующим требованиям:
- Инвентаризация поврежденных активов
- Инвентарный список поврежденных товаров
- Документы по страховому случаю (если таковые имеются)
- Документы, определяющие ответственность за выплату компенсации.
Некоторые расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия.
В циркуляре также допускается учет расходов во многих случаях, например:
- Она участвовала в торгах, но не выиграла.
- Они провели исследование нового продукта, но безуспешно.
- Маркетинговые расходы до начала продаж продукта.
- Сдача в аренду инфраструктуры, которая еще не введена в эксплуатацию.
- Стоимость уничтожения поврежденных или устаревших товарных запасов.
Кроме того, предоставляются подробные указания по оформлению документации по другим расходам, связанным с производственной и хозяйственной деятельностью, таким как аренда активов у физических лиц, закупка товаров у малых предприятий или погашение задолженности по товарам.
Циркуляр 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге устанавливает перечень документов, необходимых для получения налоговых льгот.
Одним из важных моментов Циркуляра 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге является механизм самодекларирования для получения налоговых льгот.
Соответственно, предприятие:
- Определите, имеете ли вы право на получение льготного режима.
- Самодекларация в налоговой декларации
- Предварительная регистрация в налоговых органах не требуется.
Как внедрить налоговые льготы
Предприятия должны указывать информацию непосредственно в форме декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 03/TNDN) вместе с приложением о налоговых льготах, содержащим следующие сведения:
- Тип предложения
- Применимая налоговая ставка
- период освобождения от налогов
- Сумма налога, которая освобождается от уплаты или уменьшается.
Деловую документацию необходимо архивировать.
Предприятия обязаны подготовить и хранить документы, подтверждающие право на получение льгот, например:
- Свидетельство о регистрации предприятия
- Инвестиционный сертификат
- Свидетельство о регистрации высокотехнологичного предприятия (при наличии)
- Документы, подтверждающие доход от льготной деятельности.
- В бухгалтерской отчетности ведется отдельный учет льготных доходов.
Эти документы не обязательно предоставлять немедленно, они будут предъявлены во время налоговой проверки или инспекции.
Риски применения неправильных стимулов.
Если налоговые органы обнаружат, что предприятие не соответствует критериям для получения налоговых льгот, оно может столкнуться со следующими последствиями:
- Верните себе ту часть налога, которая была освобождена от уплаты или уменьшена.
- Рассчитайте штрафы за просрочку платежа.
- Наложение административных санкций за налоговые нарушения.
Время определения налогооблагаемого дохода
В циркуляре также содержатся конкретные указания относительно сроков признания выручки в качестве налогооблагаемого дохода в некоторых особых случаях.
Для отечественных предприятий
К числу ключевых показателей выручки относятся:
- Экспорт товаров: момент перехода права собственности по договору.
- Авиаперевозка: по завершении оказания транспортных услуг.
- Строительство и монтаж: после приемки проекта или объема работ.
- Электро- и водоснабжение: на основании показаний счетчика, указанных в счете.
Для иностранных предприятий
К распространённым случаям относятся:
- Передача капитала: момент вступления в силу договора о передаче.
- Передача ценных бумаг: момент совершения сделки.
- Производные финансовые инструменты: момент исполнения ордера или истечение срока действия контракта.
Циркуляр 20/2026/TT-BTC о налоге на прибыль предприятий, принадлежащих иностранным компаниям.
В циркуляре также разъясняется механизм применения налогов к иностранным подрядчикам, ведущим бизнес во Вьетнаме.
Применимые объекты
Сюда входят иностранные компании, деятельность которых включает в себя:
- Электронная коммерция или цифровая платформа
- Предоставление услуг во Вьетнаме
- Продажа товаров и услуг на территории Вьетнама.
- Распределение или доставка товаров во Вьетнаме.
Случаи, когда это не применимо
В рамках этого механизма некоторые виды деятельности не облагаются налогом, например:
- Доставка на пограничном переходе не включает внутренние перевозки.
- Данная услуга предоставляется полностью за пределами Вьетнама.
- Стоимость международных телекоммуникационных услуг делится между двумя сторонами.
метод расчета налога
Налог на прибыль предприятий рассчитывается по следующей формуле:
|
Корпоративный подоходный налог = Облагаемая выручка x Налоговая ставка от 1% до 3% от выручки |
Там:
- Соотношение % зависит от типа активности.
- Например: Услуги приблизительно 5%, торговля 1 – 2%, строительство 2 – 5%.
Другие важные моменты, которые следует отметить.
Помимо вышеизложенного, Циркуляр 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге также затрагивает множество важных вопросов, таких как:
Налоговые декларации для проектов с иностранными инвестициями
При подготовке документов по урегулированию налоговых споров предприятия должны соблюдать положения Постановления 320/2025/ND-CP.
Зарегистрируйтесь для получения расширенного инвестиционного капитала.
Регистрация увеличенного инвестиционного капитала осуществляется при подаче налоговой декларации за год реализации проекта.
Активы, полученные из Фонда развития науки и технологий.
В случае формирования основных средств из данного фонда:
- Остаточная стоимость актива должна быть включена в налогооблагаемый доход.
- Однако предприятиям по-прежнему разрешено вычитать амортизацию и включать ее в качестве законных расходов.
Предприятия также обязаны готовить отчеты о распределении и использовании средств, выделяемых на науку и технологии, в соответствии с установленным форматом.
Учитывая существенные изменения, внесенные в Циркуляр 20/2026/TT-BTC о корпоративном подоходном налоге, целесообразно ознакомиться с ним. услуги налогового учета Для получения своевременных консультаций по оформлению документов, позволяющих вычесть расходы, праву на получение налоговых льгот, а также для обеспечения надлежащего декларирования и уплаты налогов, что позволит минимизировать риски во время налоговых проверок или инспекций.
Заключить
Издание Циркуляра 20/2026/TT-BTC внесло множество важных изменений в процесс декларирования и определения вычитаемых расходов, применения налоговых льгот и определения налогооблагаемой выручки для целей корпоративного подоходного налога. Эти новые правила требуют от предприятий не только стандартизации документации, но и активного определения права на получение льгот, а также ответственности за точность своих налоговых деклараций в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15 и Постановлением 320/2025/ND-CP.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
