Сравнение Постановления 254/2026 и Постановления 123/2020

Прежде всего, сравнение Указа 254/2026 и Указа 123/2020 представляет интерес для многих предприятий, бухгалтеров и домашних хозяйств, когда Постановление 254/2026/ND-CP Официально вступает в силу с 1 июля 2026 года, заменяя Указ 123/2020/ND-CP о счетах-фактурах и документах. Это изменение не только обновляет правила в отношении электронных счетов-фактур и документов, но и добавляет множество положений, касающихся сроков создания счетов-фактур, обработки ошибочных счетов-фактур, счетов-фактур, сформированных из кассовых аппаратов, а также обязанностей организаций, участвующих в управлении и использовании счетов-фактур.

В данной статье MAN обобщит и сравнит Постановление 254/2026 и Постановление 123/2020 по важным группам содержания, таким как сфера применения, субъекты применения, правила в отношении электронных счетов-фактур, электронные документы, время выставления счетов-фактур, обработка ошибочных счетов-фактур и важные новые положения. Все содержание тщательно анализируется в соответствии с положениями правовых документов, что поможет бухгалтерам и предприятиям легко находить, сравнивать и применять их на практике.

Обзор двух указов об электронных счетах-фактурах и документах.

Прежде чем углубляться в конкретные различия, необходимо вернуться к контексту, в котором были созданы эти два документа, поскольку различия в их правовой основе и сроках принятия привели к ряду последующих изменений. 

Указ 123/2020/ND-CP: Старая правовая база. 

Постановление 123/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года регулирует порядок оформления счетов-фактур и сопроводительных документов в контексте недавно вступившего в силу Закона об администрировании налогов № 38/2019/QH14. Настоящий документ основан на ряде правовых оснований:

• Закон об организации государственного управления 2015 года
• Закон о налоговом администрировании 2019 года
• Закон о налоге на добавленную стоимость 2008 года (вместе с поправками 2013, 2014 и 2016 годов)
• Закон о бухгалтерском учете 2015 года
• Закон об электронных транзакциях 2005 года и Закон об информационных технологиях 2016 года.

В контексте организационного управления, Указ 123/2020 определяет Главное налоговое управление как центральное ведомство, управляющее электронным порталом Главного налогового управления для получения, выдачи кодов и поиска электронных счетов-фактур. Это также первый документ, закладывающий основу для классификации электронных счетов-фактур с кодами и без них налоговыми органами, а также счетов-фактур, сформированных на кассовых аппаратах.

Постановление 254/2026/ND-CP: Руководство по законодательству в области налогового администрирования 108/2025/QH15

Указ 254/2026 основан на совершенно новых принципах: 

• Закон об организации правительства № 63/2025/QH15 
• Закон об управлении налогами № 108/2025/QH15.

Настоящий документ содержит подробные положения пункта 6 статьи 26, пункта 4 статьи 27, а также другие положения, необходимые для управления, предусмотренные пунктом 5 статьи 52 настоящего Закона.

Что касается даты вступления в силу, то Указ 254/2026 вступает в силу с 1 июля 2026 года, одновременно отменяя действие трех предыдущих документов:

• Постановление 123/2020/ND-CP
• Статья 1 Указа 41/2022/ND-CP (вносящего изменения и дополнения в Указ 123/2020); и Указа 70/2025/ND-CP. 

Сравнительная таблица, сопоставляющая Указ 254/2026 и Указ 123/2020.

Критерии	Указ 123/2020	Указ 254/2026
Дата вступления в силу	01/7/2022	01/7/2026
Основная правовая основа	Закон о налоговом администрировании 2019 года	Закон об управлении налогами 108/2025/QH15
Регулирующий орган	Главное налоговое управление	Налоговое управление
Операционная система	Электронный информационный портал Главного налогового управления	Информационная система управления налогообложением
Бумажный счет-фактура	Всё ещё актуально	Больше непригодно к использованию.
Бумажный чек	Всё ещё актуально	Срок действия истекает 31 декабря 2026 года.

Сравнение Постановления 254/2026 и Постановления 123/2020 в отношении сферы применения. 

Оба указа определяют основные группы субъектов, к которым они применяются, включая: организации и частных лиц, занимающихся продажей товаров и оказанием услуг; организации и частных лиц, приобретающих товары и услуги; организации, занимающиеся сбором налогов, сборов и платежей; налогоплательщиков; налоговые административные органы и связанные с ними организации и частных лиц.

В Постановление 254/2026 добавлены новые пункты.

При сравнении Декрета 254/2026 и Декрета 123/2020 видно, что целевая группа в новом документе шире и конкретнее:

• Кооперативы и кооперативные союзы объединены в группу с экономическими организациями в соответствии с пунктом а, подпунктом 1, статьи 2, наряду с предприятиями, филиалами и представительствами иностранных предприятий.
• В состав группы добавлена совершенно новая категория организаций: иностранные организации, включая владельцев платформ электронной коммерции и цифровых платформ, расположенных за рубежом, которые ведут бизнес на платформах электронной коммерции и получают налогооблагаемый доход во Вьетнаме (далее именуемые иностранными поставщиками). Эта группа имеет право добровольно зарегистрироваться для использования электронных счетов-фактур в соответствии с положениями Указа, что ранее не упоминалось в Указе 123/2020.
• Пожалуйста, уточните, к какой группе относятся организации и частные лица: организации и частные лица, которые подают налоговые декларации и уплачивают налоги от имени других лиц в соответствии с налоговым законодательством и законодательством об управлении налогами.

См. также: Полный текст Постановления 254/2026/ND-CP.

Сравнение Постановления 254/2026 и Постановления 123/2020 относительно типов электронных счетов-фактур.

Хотя сфера применения претерпела лишь более широкие изменения, Указ 254/2026 представляет собой решающий сдвиг в типах счетов-фактур, и этот важный момент должен быть немедленно понят любой организацией, которая до сих пор использует бумажные счета-фактуры. 

Постановление 123/2020/ND-CP: Печатные бумажные счета-фактуры

Постановление 123/2020/ND-CP посвящает раздел 3 главы II регулированию «Счетов-фактур, напечатанных налоговыми органами», имея в виду бумажные счета-фактуры, напечатанные провинциальными и городскими налоговыми управлениями для продажи организациям, которые еще не соответствуют требованиям к инфраструктуре информационных технологий. Это включает в себя подробный процесс продажи счетов-фактур, обработки утерянных, сгоревших или поврежденных бумажных счетов-фактур и их уничтожения. 

Постановление 254/2026/ND-CP: Полный отказ от использования предварительно напечатанных счетов-фактур.

Это одно из наиболее существенных различий при сравнении Указа 254/2026 и Указа 123/2020. Новый Указ предусматривает, что с момента вступления в силу Указа печатные счета-фактуры, выданные налоговым органом, становятся недействительными. Налоговые органы, экономические организации, коммерческие организации, домашние хозяйства и индивидуальные предприятия, использующие в настоящее время неиспользованные печатные счета-фактуры, обязаны уничтожить их в соответствии с процедурами, установленными Министром финансов. 

Кроме того, Постановление 254/2026 вводит совершенно новое понятие: электронные коммерческие счета-фактуры, применимые к экономическим организациям, хозяйствующим домохозяйствам и индивидуальным предприятиям, занимающимся экспортом товаров или оказанием услуг за рубежом, при условии, что экспортер соответствует условиям электронной передачи данных коммерческого счета-фактуры в налоговые органы. Если это условие не выполняется, экспортер может выбирать только между электронными счетами-фактурами по налогу на добавленную стоимость или электронными счетами-фактурами продаж. 

Кроме того, концепция электронных счетов-фактур, формируемых на основе данных кассовых аппаратов с подключением к налоговым органам, также более четко и последовательно определена с помощью трех основных принципов:

• Определите источник кассовых поступлений;
• Цифровая подпись не требуется;
• Расходы на товары и услуги, оформленные с использованием электронных счетов-фактур, считаются имеющими достаточное количество официально оформленных счетов-фактур и подтверждающих документов при определении налоговых обязательств.

Разница заключается в категориях организаций, которым необходимо использовать электронные счета-фактуры с кассовых аппаратов.

Эта тема представляет особый интерес для многих бухгалтеров, особенно для тех, кто работает в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг.

В Постановлении 123/2020 отсутствует отдельное, четко определенное положение, определяющее секторы, которым необходимо использовать электронные счета-фактуры, формируемые на кассовых аппаратах. Между тем, пункт c, подпункт 1, статья 6 Постановления 254/2026 конкретно перечисляет обязательные сектора:

• Торговые центры, супермаркеты, розничные магазины;
• Еда и напитки, рестораны, отели;
• Пассажирские транспортные услуги;
• Услуги, непосредственно поддерживающие автомобильный транспорт;
• Услуги в сфере искусства, развлечений и отдыха; 
• А также другие персональные услуги в соответствии с Вьетнамской системой экономической классификации. 

В частности, пункт d статьи 6 подпункта 1 вводит совершенно новый и специфический пороговый уровень доходов:

Бытовые предприятия и индивидуальные предприниматели с годовым доходом, превышающим 1 миллиард донгов, или те, кто занимается продажей активов, требующих регистрации прав собственности или пользования, обязаны использовать электронные счета-фактуры с кодами налогового органа или электронные счета-фактуры, генерируемые кассовыми аппаратами, подключенными к информационной системе налогового органа.

Это четкий количественный показатель, который не указан в Постановлении 123/2020, что облегчает для предприятий определение собственных обязательств.

Сравнение сроков выставления счетов: В чем заключаются различия между Указом 254/2026 и Указом 123/2020?

По сути, принцип определения сроков выставления счета остается одинаковым в обоих документах:

• При продаже товаров моментом продажи считается момент перехода права собственности или права пользования товаром к покупателю, независимо от того, была ли получена оплата или нет.
• В случае оказания услуги, моментом оплаты считается момент завершения оказания услуги, или момент оплаты, если продавец получает оплату до или во время оказания услуги. 

Конкретные случаи добавлены в Постановлении 254/2026.

При сравнении деталей пункта 4 статьи 9 обоих указов видно, что указ 254/2026 существенно дополняет и расширяет перечень конкретных случаев:

• Экспорт товаров: Указ 254 добавляет очень конкретный временной промежуток, которого не было в Указе 123/2020, а именно время выдачи электронных коммерческих счетов-фактур, электронных счетов-фактур по НДС или электронных счетов-фактур продаж, определяемое продавцом, но не позднее следующего рабочего дня с даты таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным законодательством (пункт 1, статья 9).
• Группа услуг периодической сверки: пункт а, статья 4, раздел 9 расширяется и включает множество совершенно новых областей по сравнению с Указом 123/2020, таких как: услуги по криптоактивам, услуги, поддерживающие операции на углеродных биржах, услуги морского лоцманского сопровождения, компьютеризированные лотереи, сбор платы за пользование дорогами между инвесторами и поставщиками услуг по сбору платы, услуги безопасности, услуги промышленного общественного питания, услуги товарных бирж и услуги кредитной информации.
• Кредитная деятельность кредитных учреждений: Пункт k, подпункт 4, статья 9 устанавливает, что время выставления счета определяется в соответствии с периодом начисления процентов, указанным в кредитном договоре; если проценты не начислены к установленному сроку, временем выставления счета считается фактическое время начисления процентов. Это совершенно новое положение, ранее не встречавшееся в Указе 123/2020.
• Казино и предприятия электронных азартных игр: пункт q, подпункт 4, статья 9 предусматривает, что электронные счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через один день после окончания отчетного периода, а данные о собранной сумме должны быть переданы в налоговый орган одновременно с данными счета-фактуры. Это также совершенно новое положение.
• Традиционный бизнес по продаже лотерейных билетов: Пункт p, статья 4, раздел 9 добавляет отдельное положение о создании электронной накладной по НДС с кодом для каждого агента на основе лотерейных билетов, проданных в течение отчетного периода.

В тех случаях, когда у компании нет штатного бухгалтера, который бы внимательно следил за этими изменениями в законодательстве, решение заключается в следующем... нанять внешнего бухгалтера Это также достойный вариант, который стоит рассмотреть для обеспечения соответствия требованиям без создания дополнительной нагрузки на внутренний персонал. 

Электронные документы: основные изменения между двумя указами.

Постановление 123/2020 классифицирует документы следующим образом:

• Свидетельство о вычете из подоходного налога для физических лиц;
• Предварительно напечатанные чеки с указанием номинала;
• На чеке не указан номинал;
• Общая квитанция.

Указ 254/2026 упрощает этот процесс, разделяя его на две отдельные группы:

• Сертификат о вычете из подоходного налога физических лиц
• Квитанции об уплате налогов, сборов и платежей.

Следует отметить, что в Постановлении 254/2026 четко указано:

Неиспользованные бумажные чеки, распечатанные самостоятельно или предварительно, могут быть использованы только до 31 декабря 2026 года.

Иными словами, с 1 января 2027 года все неиспользованные бумажные чеки должны быть уничтожены, а организации, использующие бумажные чеки, должны полностью перейти на электронные чеки в стандартном формате данных. 

Кроме того, пункт 7 статьи 4 Указа 254/2026 добавляет новый механизм: в случаях, когда организация, занимающаяся сбором налогов, сборов и платежей, и поставщик услуг совместно собирают налоги, сборы, платежи и выручку от продажи товаров и услуг от одного клиента, квитанции и счета-фактуры могут быть объединены в единый электронный формат для доставки покупателю, при условии, что обе стороны четко согласуют подразделение, ответственное за создание объединенного счета-фактуры и уведомление непосредственно управляющего налогового органа. Это положение полностью отсутствует в Указе 123/2020/ND-CP.

Наиболее заметная новая функция содержится только в Постановлении 254/2026/ND-CP.

Помимо уже проанализированных пунктов, при сравнении Постановления 254/2026 и Постановления 123/2020 выявляется ряд принципиально новых моментов, на которые бухгалтерам следует обратить особое внимание:

• Данный механизм поощряет потребителей, сообщающих о продавцах, которые не выставляют и не предоставляют электронные счета-фактуры при продаже товаров или оказании услуг. Размер вознаграждения не превышает наложенный административный штраф, но не более 10 000 000 донгов за каждый случай. Потребители могут сообщать о нарушениях через систему электронных счетов-фактур, Национальный портал государственных услуг, электронную почту налоговой службы или напрямую в головной офис налоговой службы.
• В правилах содержатся более конкретные и подробные инструкции по обработке сбоев системы в процессе выдачи кодов налоговым органом, в частности, указывается, что налоговое ведомство несет ответственность за активацию резервной системы, публичное объявление масштабов последствий и может уполномочить квалифицированных поставщиков услуг электронных счетов-фактур выдавать заменяющие коды.
• В правилах четко определены случаи форс-мажора (война, беспорядки, забастовки, требующие приостановки или прекращения производства или коммерческой деятельности, или риски, не связанные с субъективными причинами или ответственностью продавца). Продавец имеет право выставлять и отправлять электронные счета-фактуры в течение 3 рабочих дней с момента решения проблемы.

См. также: Счета-фактуры должны выставляться в соответствии с Постановлением 254/2026/ND-CP.

Сводная таблица, сравнивающая Декрет 254/2026 и Декрет 123/2020.

Для быстрого сравнения ниже приведена сводная таблица наиболее важных различий между двумя указами.

Сводная таблица, сравнивающая Указ 254/2026 и Указ 123/2020.

Критерии	Указ 123/2020	Указ 254/2026
Валидность	01/7/2022	01/7/2026
Правовая основа	Закон о налоговом администрировании 2019 года	Закон об управлении налогами 108/2025/QH15
Бумажный счет-фактура	Всё ещё актуально	Указ утрачивает силу сразу после вступления в силу.
Регулирующий орган	Главное налоговое управление	Налоговое управление
Иностранные граждане	Пока никаких правил нет.	Добровольная регистрация
Порог, при котором предприятиям разрешается использовать электронные счета-фактуры.	Пока не регулируется	Годовой доход превышает 1 миллиард вьетнамских донгов.
Вознаграждение информаторов	Не иметь	Да, максимум 10 000 000 VND за один случай.
Бумажный чек	Всё ещё актуально	Срок действия истекает 31 декабря 2026 года.
Электронные счета-фактуры	Пока никаких правил нет.	Конкретные положения статьи 8.3

Глядя на приведенную выше таблицу, становится ясно, что большинство изменений сосредоточено вокруг одной главной цели: полного отказа от традиционных бумажных систем и ужесточения обязательств по выставлению счетов для организаций, ранее находившихся вне сферы строгого контроля.

Что должны сделать предприятия и бухгалтеры для осуществления этого перехода?

После ознакомления с различиями между Указом 254/2026 и Указом 123/2020, бухгалтерские отделы предприятий и домашних хозяйств должны заблаговременно выполнять следующие задачи:

• Перед 30 июня 2026 года необходимо проверить все оставшиеся печатные бумажные счета-фактуры и квитанции, чтобы разработать план их уничтожения в соответствии с процедурами и указаниями министра финансов.
• Обновите и модернизируйте ваше текущее программное обеспечение для электронного выставления счетов, чтобы обеспечить совместимость с новым стандартным форматом данных.
• Проверьте, относится ли ваше предприятие или домашний бизнес к категории тех, которые обязаны использовать электронные счета-фактуры, формируемые кассовыми аппаратами, особенно те, которые работают в сфере розничной торговли, общественного питания и обслуживания потребителей.
• Для частных лиц и индивидуальных предпринимателей: проверьте, превысил ли доход за предыдущий год 1 миллиард донгов, чтобы заблаговременно зарегистрироваться для использования электронных счетов-фактур и избежать административных штрафов за нарушения в выставлении счетов.
• Внимательно следите за циркулярами Министерства финансов, касающимися форм, форматов данных и процедур преобразования, которые будут изданы одновременно с Указом 254/2026 в ближайшем будущем.

Если у внутреннего бухгалтерского отдела не хватает ресурсов для проверки неоплаченных счетов и обновления процедур в соответствии с Указом 254/2026, предприятия могут рассмотреть возможность использования альтернативных методов. полное бухгалтерское обслуживание Для обеспечения своевременного преобразования данных и предотвращения ошибок при перепроверке информации налоговыми органами рекомендуется обратиться за помощью к специализированным и опытным подразделениям, таким как MAN – Master Accountant Network.

Заключить

На протяжении всего процесса сравнения Постановления 254/2026 и Постановления 123/2020 бухгалтерам и владельцам бизнеса необходимо помнить о трех ключевых моментах:

• С 1 июля 2026 года печатные бумажные счета-фактуры станут недействительными.
• Бумажные квитанции будут использоваться только до 31 декабря 2026 года, а предприятия с годовым доходом, превышающим 1 миллиард донгов, обязаны перейти на электронные счета-фактуры.

Кроме того, расширение сферы действия указа, включающее иностранных поставщиков, а также механизм поощрения потребителей, сообщающих о нарушениях, наглядно демонстрируют стремление нового указа к более строгому контролю и повышению прозрачности сделок.

Учитывая два упомянутых ключевых временных периода, заблаговременный анализ неоплаченных счетов и документов, а также обновление процессов уже сейчас помогут предприятиям избежать рисков быть застигнутыми врасплох и допустить ошибки во время переходного периода.

Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn
• Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile 
• Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn. 

Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.

Часто задаваемые вопросы при сравнении Указа 254/2026 и Указа 123/2020

Будут ли бумажные счета-фактуры по-прежнему использоваться после 1 июля 2026 года?

Нет. Согласно статье 44.3 Указа 254/2026/ND-CP, счета-фактуры, напечатанные налоговым органом, становятся недействительными с даты вступления в силу настоящего Указа, а любая неиспользованная часть должна быть уничтожена в соответствии с правилами.

Как долго можно использовать бумажные чеки, распечатанные самостоятельно или напечатанные заранее?

Использование бумажных квитанций будет продолжаться до 31 декабря 2026 года. С 1 января 2027 года все неиспользованные бумажные квитанции должны быть уничтожены в соответствии с указаниями Министерства финансов.

Какой уровень дохода должен быть у домашнего бизнеса, чтобы он был обязан использовать электронные счета-фактуры?

Согласно пункту d, подпункту 1 статьи 6 Указа 254/2026, домохозяйства и индивидуальные предприниматели с годовым доходом, превышающим 1 миллиард донгов, или те, кто занимается продажей активов, требующих регистрации прав собственности или пользования, обязаны использовать электронные счета-фактуры с кодами налогового органа или электронные счета-фактуры, сформированные на основе данных кассовых аппаратов, подключенных к информационной системе налогового органа.